Оформление доначисления выручки и уточнение НДС
Произвели доначисление реализаций декабрем. Надо подать уточненку по НДС. Как оформить реализацию, надо ли выставлять корректировочные счета-фактуры и заполнять ли дополнительные листы?
Забытую реализацию вы обязаны указать в уточненной декларации за квартал, в котором был отгружен товар (Статья 81 НК РФ).
Для корректировки НДС-обязательств за 4 квартал надо составить дополнительный лист к книге продаж. В нем отражаете реализацию датой, указанной в накладной. В таком случае в уточненной НДС-декларации будет сформировано Приложение N 1 к разделу 9 "Сведения из дополнительных листов книги продаж" с признаком актуальности "0". В разделе 9, как и в разделе 8 уточненной декларации, укажите признак актуальности "1". Он говорит о том, что переданные ранее сведения не меняются. Доплачиваете недоимку по НДС, пени и отправляете уточненную декларацию в инспекцию по ТКС.
Продавец должен оформить корректировочный счет-фактуру (КСФ), если после отгрузки по договоренности между продавцом и покупателем (п. 2.1 ст. 154, п. 3 ст. 168 НК РФ):
- увеличена или уменьшена цена товаров (работ, услуг), указанная в отгрузочном счете-фактуре. Например, если покупателю выплачена премия, которая, по условиям договора, уменьшает цену товаров. При этом независимо от условий договора премия не может уменьшать цену продовольственных товаров (Письмо Минфина от 25.07.2013 N 03-07-11/29474);
- увеличено или уменьшено количество товаров (работ, услуг), указанное в отгрузочном счете-фактуре (Письмо Минфина от 17.11.2016 N 03-07-09/67407);
- одновременно изменились и цена, и количество товаров (работ, услуг), указанные в отгрузочном счете-фактуре;
- покупатель, который не является плательщиком НДС или освобожден от обязанностей плательщика НДС, возвращает часть товара (Письмо Минфина от 19.03.2013 N 03-07-15/8473).
Исходя из вышеизложенного, в данном случае нормами налогового законодательства не предусмотрено составление корректировочного счета-фактуры.
Ответ подготовил:
Эксперт линии консультаций ООО НКФ «Дельта-информ Орешкина Галина
05 февраля 2018 г.
21 Февраля 2018
разработка сайта