Новости от Минфина России

Пониженные тарифы взносов: как посчитать "льготный" доход

В случае когда упрощенец ведет, например, два льготных вида деятельности, дающих право на применение пониженных тарифов взносов, он не может суммировать доходы от этих видов деятельности в целях соблюдения требования о доле доходов.

Письмо Минфина России от 13.12.2017 N 03-15-05/83357

Напомним, что право на льготные тарифы страховых взносов есть у организаций и ИП на УСН, основная деятельность которых относится к производственной или социальной сфере. При этом должны соблюдаться два условия:

- доля доходов от льготной деятельности должна быть не менее 70% в общем объеме доходов;

- годовой доход упрощенца не должен превышать 79 млн руб.

Как разъяснил Минфин, в НК нет нормы, которая позволяла бы суммировать доходы от разных видов деятельности с целью применения пониженных тарифов взносов. То есть основной вид деятельности у компании или индивидуального предпринимателя может быть только один.

И это тот, доля доходов от которого составляет как минимум 70%. Поэтому если, например, упрощенец от одной льготной деятельности получает 35% доходов, а от другой еще 40%, то претендовать на пониженные тарифы взносов он не вправе.

Страховой стаж для пособий по ВНиМ: правила расчета

При определении страхового стажа в целях исчисления размера пособия по временной нетрудоспособности, а также пособия по беременности и родам периоды менее 30 календарных дней, отработанные физлицом у разных работодателей, сначала суммируются, а потом округляются до полного месяца.

Письмо ФСС РФ от 16.01.2018 N 02-09-14/17-04-31319

По правилам при расчете страхового стажа суммируются календарные годы (с 1 января по 31 декабря), а также полные календарные месяцы. При этом каждые 30 дней в неполных месяцах переводят в полные месяцы, а каждые 12 месяцев - в полные годы.

Таким образом, если, например, гражданин отработал у первого работодателя 4 года 10 месяцев и 15 дней, а у второго - 1 месяц и 15 дней, то его страховой стаж составит 5 полных лет.

Работник не принес авансовый отчет: что с НДФЛ и взносами

Суммы возмещения командировочных расходов (на проезд, аренду жилья и т.д.) освобождаются от обложения НДФЛ и страховыми взносами. Но это освобождение применяется лишь в случае, когда, вернувшись из командировки, сотрудник представил авансовый отчет.

Письмо Минфина России от 01.02.2018 N 03-04-06/5808

Дело в том, что если авансовый отчет работником сдан не был, то выданные перед командировкой под отчет суммы уже не считаются выплатами, произведенными в возмещение командировочных расходов. Соответственно, такие подотчетные суммы облагаются страховыми взносами и НДФЛ в общеустановленном порядке.

Кстати, если сотрудник не принес авансовый отчет по загранкомандировке, на которую деньги ему выдавались в иностранной валюте, то в целях обложения выданной суммы НДФЛ и страховыми взносами пересчитать валютную сумму в рубли нужно будет по курсу ЦБ РФ, действующему на дату:

- начисления этих сумм (в целях исчисления страховых взносов);

- фактического получения дохода (в НДФЛ-целях).

Коротко

В ТК прописали, что выплата зарплаты в валюте может производиться в случаях, установленных законодательством о валютном регулировании и контроле.

(Закон от 05.02.2018 N 8-ФЗ)

Движимое имущество: как определить дату выпуска

В отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, региональные власти вправе ввести дополнительные льготы по налогу на имущество организаций - вплоть до полного освобождения от налогообложения. По мнению Минфина, под термином "выпуск" промышленной продукции понимается ее изготовление.

Письмо Минфина России от 23.01.2018 N 03-05-04-01/3204

Дата выпуска (изготовления) продукции (товара) может определяться на основании технических (заводских) паспортов, этикеток, наклеек на товар и других документов, а также по результатам независимой экспертизы.

Если же движимое имущество было изготовлено собственными силами организации, то для него датой выпуска будет дата постановки такого имущества на учет в качестве ОС.

Дата фактического начала "камералки" не влияет

на ее длительность

На то, чтобы провести камеральную проверку, у налоговиков есть 3 месяца со дня представления проверяемой декларации. А вот фактически приступить к проверке сотрудники ИФНС могут когда угодно в течение этого трехмесячного срока.

Письмо Минфина России от 22.12.2017 N 03-02-07/1/85955

То есть в случае, когда декларация была представлена, например, 20 декабря, налоговики не обязаны начинать камеральную проверку именно в этот день. В акте по проверке будет указана именно фактическая дата ее начала (например, это может быть 12 января).

А вот отсчет трехмесячного срока проверки тем не менее пойдет с 20 декабря.

Нужно исправлять ошибки в первичке, а не заменять документ

Налоговая служба и Минфин заявляют: такой способ исправления ошибок в первичном учетном документе, как замена некорректно составленного документа на новый, Законом о бухучете не предусмотрен.

Письма ФНС России от 12.01.2018 N СД-4-3/264;

Минфина России от 23.10.2017 N 03-03-10/69280

Дело в том, что в п. 7 ст. 9 Закона о бухучете сказано: в первичном документе допускаются исправления. Такое исправление должно содержать дату внесения правок, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их Ф.И.О.

А вот исправления в счета-фактуры вносятся посредством составления корректировочного или исправленного документа. Однако это отдельный случай и применять такой порядок для исправления первички (например, подтверждающей "прибыльные" расходы) нельзя.

Оплата жилья иногороднему работнику

облагается НДФЛ и взносами

Трудовым кодексом прямо не предусмотрена обязанность работодателя компенсировать сотруднику, которому из-за работы пришлось переехать в другую местность, расходы по аренде квартиры на новом месте жительства. Поэтому освобождение от начисления страховых взносов и НДФЛ к сумме такой компенсации не применяется.

Письмо Минфина России от 12.01.2018 N 03-03-06/1/823

Не подлежат обложению страховыми взносами и НДФЛ все виды установленных законодательством компенсационных выплат.

В ТК прописано, что при переезде работника по договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить переехавшему сотруднику расходы по переезду самого работника, членов его семьи и по провозу имущества, а также затраты на обустройство на новом месте.

По мнению Минфина, компенсация арендной платы за жилье к таким расходам не относится.

Коротко

С 12 февраля ключевая ставка составляет 7,5% годовых.

(Информация ЦБ)

Реклама в Интернете: можно ли учесть в УСН-расходах

Плательщики на "доходно-расходной" УСН вправе при исчислении налога уменьшать полученные доходы на расходы на рекламу производимых (приобретенных) и/или реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания. Причем такие расходы можно включить в УСН-базу в полной сумме.

Письмо Минфина России от 24.01.2018 N 03-11-11/3772

Упрощенцы принимают к учету рекламные расходы в том же порядке, что и плательщики налога на прибыль. Согласно НК отдельные расходы, связанные с рекламой (например, затраты на покупку призов, вручаемых победителям при проведении массовых рекламных кампаний), могут быть учтены в базе лишь в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.

А вот в отношении расходов на рекламу через СМИ и информационно-телекоммуникационные сети (Интернет) такого ограничения нет.

Авансовый счет-фактуру иногда можно не выставлять

При получении аванса в счет предстоящих поставок товаров на экспорт выставлять счет-фактуру не требуется.

Письмо Минфина России от 10.01.2018 N 03-07-08/142

База по НДС определяется на наиболее раннюю из дат:

- либо день отгрузки товара;

- либо день полной или частичной оплаты поставки.

При этом в НДС-базу не включается оплата предстоящей поставки, которая облагается НДС по нулевой ставке. Соответственно, если при экспортной реализации вы применяете ставку НДС 0%, то оформлять счет-фактуру при получении аванса под такую поставку незачем.

Декларация по налогу на имущество организаций:

новые разъяснения ФНС

ФНС сообщила, что по строке 030 раздела 2.1 инвентарный номер объекта недвижимости указывается лишь в случае, когда ни кадастрового (строка 010), ни условного номера (строка 020) у этого объекта нет.

Письма ФНС России от 16.01.2018 N БС-4-21/530@,

от 11.01.2018 N БС-4-21/199@

Бывает так, что несколько недвижимых объектов ОС, каждый из которых имеет свой кадастровый номер, учтены на балансе организации в одной инвентаризационной карточке с общей первоначальной стоимостью. Тогда нужно заполнить несколько блоков строк 010 - 050, указав каждый из кадастровых номеров. Строку 030 "Инвентарный номер" заполнять не нужно.

Причем общую остаточную стоимость придется распределить между указанными в карточке объектами. Делается это расчетным путем исходя из доли площади объекта в суммарной площади всех указанных в карточке объектов, умноженной на общую остаточную стоимость по карточке.

Также ФНС напомнила, что если организация желает сдавать одну общую декларацию в отношении имущества, находящегося в разных подразделениях, но в пределах одного субъекта РФ, то она должна получить согласие налоговиков до начала года, за который представляется декларация.

Кассовый чек: валюту расчета указывать не обязательно

Продавец не обязан указывать в кассовом чеке или БСО информацию о валюте расчета и о гарантии на продаваемый товар. Впрочем, сделать это он может по своей инициативе.

Письмо Минфина России от 05.02.2018 N 03-01-15/6377

Обязательные реквизиты чека и БСО установлены Законом N 54-ФЗ. Так, в чеке непременно нужно указать наименование товара и сумму расчета. А вот обязанность продавца вместе с суммой продажи указывать и наименование валюты Закон не предусматривает. Сведений о гарантии в списке обязательных реквизитов также нет.

Но если продавцу из-за специфики его деятельности понадобилось внести в чек (БСО) дополнительные реквизиты, никто не запрещает ему это сделать.

Журнал учета счетов-фактур: регистрируем "забытый" документ

В случае когда налогоплательщик обнаружил, что не включил в журнал учета счетов-фактур документ, полученный в истекшем периоде (просто забыл или потерял этот счет-фактуру, а потом нашел), реквизиты такого счета-фактуры нужно включить новой строкой в журнал за период, в котором документ был составлен.

Письмо Минфина России от 28.12.2017 N 03-07-09/87722

Таким же образом следует поступить и в ситуации, когда в текущем периоде обнаружился факт отсутствия регистрации исходящего счета-фактуры, составленного в истекшем периоде. То есть новую строку следует добавить в журнал за период составления "забытого" документа.

СЗВ-СТАЖ на пенсионеров нужно сдавать дважды

Даже если работодатель уже отдельно подавал форму СЗВ-СТАЖ по сотруднику, выходящему на пенсию, этого работника все равно нужно включить в отчет, представляемый по итогам 2017 г. И не имеет значения, уволился ли сотрудник после оформления пенсии или остался работать.

Информация Отделения ПФР по Кабардино-Балкарской Республике

Также сотрудники ПФР обращают внимание работодателей на то, что количество застрахованных лиц, указанных в СЗВ-СТАЖ, должно соответствовать количеству работников, сведения о которых были представлены в отчетах по форме СЗВ-М.

Коротко

Гражданин не может перечислить налог за юрлицо путем перевода без открытия счета в банке.

(Письмо ФНС России от 25.01.2018 N ЗН-3-22/478@)

Суммы, полученные в качестве возмещения реального ущерба, а также индексации такого возмещения не являются облагаемым НДФЛ доходом физлица.

(Определение ВС РФ от 29.01.2018 N 309-КГ17-13845)

Счет-фактура: новые разъяснения по заполнению

Адрес продавца/покупателя в счете-фактуре следует указывать в соответствии с ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Но при этом не обязательно, чтобы адрес с точностью до знака повторял сведения из реестра.

Письма Минфина России от 17.01.2018 N 03-07-09/1846,

от 17.01.2018 N 03-07-09/1637,

от 18.01.2018 N 03-07-09/2238,

от 18.01.2018 N 03-07-09/2213

В частности, в строках 2а и 6а можно указывать адрес продавца/покупателя с сокращениями и/или с заменой прописных букв на строчные, а также менять местами слова в названии улицы (например, слово "улица" можно писать как после ее названия, так и перед ним). На возможность принятия к вычету налога по этому документу такие вариации написания адреса никак не повлияют.

Что касается графы 11, то, как известно, она сменила свое наименование. В обновленном счете-фактуре она называется "Регистрационный номер таможенной декларации" (раньше было "Номер таможенной декларации"). Как сообщает Минфин, в этой графе можно указывать как полный номер таможенной декларации, так и ее регистрационный номер. Оба эти варианта не являются ошибкой, лишающей права на НДС-вычет.

Судебные издержки: выплаты штатному работнику

с ответчика не взыскать

В случае когда интересы ИП в суде представлял его штатный сотрудник (например, главный бухгалтер), суммы, выплаченные последнему за услуги представительства, не относятся к судебным издержкам.

Определение ВС РФ от 01.02.2018 N 305-КГ17-21651

Согласно АПК к судебным издержкам среди прочего относятся расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей).

Однако, по мнению Верховного Суда, эта норма не распространяется на случаи, когда истец привлекает в качестве представителя не стороннего юриста, а своего сотрудника.

Причем включить сумму выплаченного такому представителю вознаграждения в судебные издержки нельзя даже в случае, когда, помимо трудового, с ним был заключен отдельный договор на представление компании в суде.

Коротко

Подать документы, необходимые для назначения единовременной и/или ежемесячных выплат при получении травмы на производстве, гражданин теперь может в электронном виде через портал госуслуг.

(Приказ Минтруда России от 22.11.2017 N 798н)

Сколько работников может нанять ИП, совмещающий ПСН и ОСН

Предприниматель вправе применять ПСН, если у него средняя численность наемных работников не превышает 15 человек. Как определить, укладывается ли ИП в этот лимит, если часть его бизнеса облагается "патентным" налогом, а часть осталась на ОСН?

Письмо Минфина России от 01.02.2018 N 03-11-12/5711

В НК сказано, что в ПСН-целях при определении средней численности работников ИП должен учитывать сотрудников, занятых во всех видах деятельности. То есть в случае с ИП, совмещающим ПСН и ОСН, при определении численности работников в целях соблюдения "патентного" лимита предприниматель должен учесть также и работников, которые заняты в деятельности, облагаемой в рамках общего режима.

Кому можно не бояться пеней за неуплату налога

на имущество физлиц

В 12 субъектах РФ дату начала начисления пеней за несвоевременную уплату налога на имущество физлиц за 2016 г. отодвинули больше чем на полгода.

Информация ФНС

Перечислить в бюджет налог за 2016 г. физлица должны были не позднее 01.12.2017. То есть в случае просрочки уплаты налога пени начисляются начиная со 2 декабря. Однако власти ряда регионов решили пойти навстречу налогоплательщикам и перенесли дату начала начисления пеней на 01.07.2018.

Соответствующие законы были приняты в Москве, Амурской, Владимирской, Вологодской, Московской, Пензенской, Рязанской областях, Карачаево-Черкесской Республике, Республиках Башкортостан, Татарстан, Хакасия, а также в Камчатском крае.

Счет-фактура при продаже импортного товара:

ГТД обязателен не всегда

Если организация перепродает товар изначально иностранного происхождения, который сама купила у российского поставщика на территории РФ, то графы 10 "Страна происхождения товара" и 11 "Регистрационный номер таможенной декларации" счета-фактуры при такой реализации могут быть не заполнены.

Письмо Минфина России от 26.01.2018 N 03-07-08/4259

Налогоплательщик отвечает лишь за то, чтобы сведения о стране происхождения товаров и номере ТД в его счете-фактуре соответствовали тем, что были указаны в счете-фактуре от поставщика. Поэтому если поставщик оставил графы 10 и 11 пустыми, то и последующие продавцы этого товара вправе поступать так же.

Коротко

Если НДФЛ в виде фиксированного аванса был уплачен до 01.01.2018 с применением коэффициента-дефлятора, установленного на 2017 г., а срок действия "трудового" патента истекает уже в 2018 г., пересчитывать налог в соответствии с коэффициентом, действующим в 2018 г., не требуется.

(Письмо ФНС России от 22.01.2018 N ГД-4-11/926@)

В Правилах ведения книги покупок и книги продаж прописали порядок отражения сведений организациями - участниками системы tax-free.

(Постановление Правительства РФ от 01.02.2018 N 98)

Если компания по условиям коллективного договора предоставляет сотрудникам дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка в связи с важными личными событиями (свадьба, рождение ребенка и т.д.), начислять взносы "на травматизм" с сумм оплаты таких отпусков не нужно.

(Определение ВС РФ от 26.01.2018 N 307-КГ17-21301

27 марта 2018