Налог на имущество организаций в 2025-м году: новые правила расчета, примеры

27 октября 2025

👁 150

Время чтения 8 минут

Налог на имущество предприятий – это платеж на региональном уровне, который устанавливается нормативными актами субъектов государства и который является обязательным для перечисления на территории определенного субъекта. При расчете налогового платежа законодатель субъекта РФ определяет налоговую ставку и особенности перечисления такого платежа. Налоговую выплату на имущество перечисляют все коммерческие организации. Расскажем об общих нормах и примерах расчета такого налога, а также о последних изменениях в действующем законодательстве.

Кто выступает плательщиками налога на недвижимое имущество

Такой налог обязаны платить юридические лица с российской и иностранной регистрацией, если у них в собственности есть недвижимые объекты, на которые распространяется это обязательство. Индивидуальные предприниматели от налога на имущество освобождаются. Для них действует отдельный налог на имущественные активы физических лиц.

Если организация работает на ОСНО, она платит налог с любых имущественных объектов, независимо от региона деятельности. Речь идет об объектах, которые находятся на ее балансе в качестве основного средства и облагаются платежом по среднегодовой стоимости, а также об объектах на праве собственности, облагаемыми платежами по кадастровой сумме.

Если же компания работает по упрощенной схеме, то она оплачивает налог только с определенных типов недвижимости. Приведем их:

1. Административно-деловые и торговые центры или отдельные помещения на их территории.
2. Помещения с нежилым назначением (офисные здания, торговые объекты, заведения общественного питания и бытового обслуживания – если они находятся в соответствующем региональном перечне, и по ним указана кадастровая сумма.
3. Жилые объекты, гаражи, места для автомобилей, если такие активы будут облагаться по кадастровой стоимости.

Если компания является плательщиком единого сельскохозяйственного налога, она освобождается от платежа на имущество за те активы, которые участвуют в изготовлении, переработке и реализации сельскохозяйственных изделий. Ей не нужно платить и налог с имущества, которое применяется для предоставления услуг сельскохозяйственным производителям. К примеру, завод по производству молока не будет перечислять налог за коровники и цеха по разливу молочной продукции. А вот за столовую для персонала оплатить налог придется, поскольку этот объект не участвует в производственном процессе.

Когда возникает обязанность платить налог на имущество

Налог на имущественные активы юрлиц устанавливается на уровне регионов в рамках федерального законодательства. Плательщики такого налога – организации, имеющие в собственности имущество, которое относится к объектам налогообложения. К такому имуществу относится недвижимость, капитальные объекты, здания и сооружения. Типичный пример – торговый центр или офис. Перечислим отличительные признаки недвижимости:

1. Перед началом строительства такого объекта нужно получить разрешение, оформить пакет соответствующих документов.
2. По готовности объекта следует введение его в эксплуатацию.
3. Существует единый реестр недвижимости, в котором должны быть зарегистрированы все эти объекты.

Есть также объекты недвижимости, которые не облагаются таким налогом. К ним относится следующее:

1. Участки земли, водные и другие природные ресурсы.
2. Определенная недвижимость, которая принадлежит органам власти.
3. Исторические памятники, недвижимость из категории культурного наследия.
4. Объекты ядерной, космической сферы.
5. Водные и воздушные транспортные средства.
6. Недвижимое имущество международных организаций за пределами страны.

Ставка налога на имущество в 2025 году: что изменилось

Ставки по этому платежу регионы могут устанавливать самостоятельно. По общему правилу размер ставки не может быть больше 2.2 процента, а в отношении недвижимости, налог по которой зависит от кадастровой стоимости – не больше 2 процентов.

С 2025-го года регионы могут устанавливать повышенный размер налогового платежа по кадастровым недвижимым объектам со стоимостью более 300 млн рублей. В этом случае размер налоговой ставки не может быть больше 2.5 процентов.

Как рассчитать налог на имущество организаций правильно

Для расчета такого обязательства действует универсальная формула: налоговая база умножается на налоговую ставку. По общим нормам налоговая база представляет собой среднегодовую стоимость имущественных объектов. Однако по отдельным видам, занесенным в региональные кадастровые списки, база представляет собой кадастровую стоимость.

Определение базы требуется по каждому активу, на который распространяется налог.

Кадастровая сумма определяется по результатам независимой кадастровой оценке, которая осуществляется государственными органами. Эта сумма может быть близка к рыночному значению – то есть к сумме, за который вы можете продать недвижимый объект – или сильно отличаться от нее. Если рыночная стоимость может постоянно колебаться, то кадастровая устанавливается в регионе на определенный период, как правило, на 4 года. В некоторых городах, например, в столице, кадастровая стоимость пересматривается каждые два года. Для расчета налогового платежа берется кадастровое значение на январь этого года. Чтобы узнать это значение, закажите выписку из единого реестра по недвижимости.

Для расчета среднегодовой стоимости используется такая формула, как: (ОС на 1-е января + ОС на 1-е февраля + ... + ОС на 1-е декабря + ОС на 31-е декабря), разделенные на 13.

ОС здесь указана как стоимость остаточного типа на определенный период времени. В свою очередь для ее расчета из цены покупки объекта вычитается сумма по амортизации.

Налоговая ставка устанавливается регионами с учетом вышеуказанных пределов в процентах. На уровне регионов могут быть утверждены дифференцированные ставки для различных видов недвижимого имущества, например, для гаражей часто устанавливается пониженная ставка. Если ставка не определена региональными органами, применяется значение, указанное в Налоговом кодексе.

Льготы по налогу на имущество в 2025 году: что важно знать

Для некоторых видов юридических лиц действуют льготы, позволяющие не перечислять данный налог (в соответствии со ст. 381 НК РФ). Перечислим такие случаи:

1. Компания находится в свободной экономической зоне, занимается религиозной деятельностью или работает в сфере исполнения наказаний.
2. Компания принадлежит «Сколково», занимается разработкой протезов и ортопедических изделий, проводит юридические консультации, является государственным научным центром.
3. Управляющие организации, участники разнообразных экономических зон.
4. Разработчики фармацевтических изделий, общественные организации в сфере инвалидности.

Налог не распространяется на определенные типы недвижимости, например, на федеральные автомобильные магистрали для общего пользования, недвижимость, предназначенная для добычи углеводородной продукции.

На региональном уровне могут быть установлены свои льготы и привилегии, также собственный размер ставок, в том числе и в сторону уменьшения.

Особенности и сроки оплаты

По статье 379 НК РФ, в качестве налогового периода по данному платежу выступает календарный год. Однако в налоговом законодательстве предусмотрены и определенные отчетные периоды:

1. После расчета налога на основании среднегодовой стоимости – за первый квартал, за первые полгода и девять месяцев.
2. При расчете налогового платежа по стоимости кадастрового типа – за первый, второй и третий квартал соответственно.

В региональном законодательстве отчетные периоды могут не устанавливаться. Однако, если они имеются, в течение года нужно считать и перечислять платежи авансового типа, а после завершении года – доплатить оставшуюся сумму.

Сроки перечисления налога на имущественные активы для организаций стандартные. Авансовые суммы переводятся до 28-го апреля, 28-го июля и 28-го октября (дата рассчитывается включительно). Срок перечисления платежа за год – не позже 28-го февраля последующего года. Налоговая сумма и авансовый платеж перечисляются в форме единого налогового платежа, после чего переходят на общий расчетный счет организации.

Особенности подачи декларации

Каждый год плательщики имущественного налога обязаны подавать документ-декларацию в налоговую инспекцию по месту регистрации недвижимого имущества. Срок подачи такого документ – до 25-го февраля последующего года. Форма декларации устанавливается приказами налоговой службы.

Обратите внимание: подавать отчетность должны те организации, которые перечисляют платеж по среднегодовой стоимости. Это объясняется тем, что стоимость кадастрового типа устанавливается государственными органами, поэтому юридическим лицам не придется пояснять особенности расчета имущественного налога.

Если у организации есть активы, которые облагаются по среднегодовому и кадастровому формату, в декларацию включаются только первые объекты. Иногда компания владеет имуществом, которое должно облагаться налогом по среднегодовой сумме, однако у юридического лица есть льгота или остаточная стоимость прошла полную амортизацию. В этом случае подается нулевой документ-декларация. Из этого документа налоговые инспекторы понимают, что база по такой собственности нулевая, а значит, налоговый платеж не будет перечисляться.

Если у организации вообще нет недвижимости или она только кадастровая, декларацию подавать не нужно.

Делаем выводы

1. При определении налога на имущество организаций нужно учитывать региональные особенности. Именно поэтому бухгалтеры и руководитель должны изучать не только нормы НК РФ, но и региональные нормативные акты. Также необходимо заглянуть в перечни кадастровых объектов на региональном правительственном сайте.
2. Налогом будет облагаться только недвижимость компании. База зависит от среднегодовой или кадастровой суммы. Ставки устанавливаются региональными властями, однако они не могут превышать установленные федеральные значения.
3. В течение календарного года три раза рассчитываются и перечисляются авансовые платежи, если субъект не отменил отчетность в установленные периоды. По результатам календарного года доплачивается весь налог.
4. Если у организации есть имущество, рассчитанное по среднегодовой сумме, по завершении года она должна подать соответствующую декларацию.