Прямые и косвенные налоги: определение и суть

27 октября 2025

👁 158

Время чтения 6 минут

В российском законодательстве есть определенные критерии, по которым можно классифицировать налоговые платежи, взимаемые с граждан и юридических лиц. К разновидностям таких обязательств относятся прямые и косвенные налоговые платежи. Разберемся, в чем их особенности, какие характеристики и особенности уплаты есть у этих налогов.

Основные характеристики налогов

Прямые налоги представляют собой обязательства, которые выполняют плательщики налогов со своего имущества или полученной прибыли. К условиям этой системы относятся налоговые ставки, фиксированные платежи, которые переходят в государственный бюджет. Расходы по перечислению таких налогов лежат на самом плательщике. В отличие от косвенных платежей, налоги прямого типа обязательны для перечисления, они взимаются из дохода гражданина или организации.

При косвенном типе налогообложения плательщиком выступает один субъект экономики, при этом фактические затраты будет нести другой субъект. Эти платежи взимаются не прямо, а учитываются в конкретных величинах. Суть их – наценка на стоимость продукции или определенной услуги, оказываемой на российской территории. Наценка включается продавцом в стоимость продукции, которая оплачивается покупателем. С помощью косвенной системы власти могут регулировать показатели спроса на определенные товары, оказывать влияние на уровень потребления, равномерно распределять налоговое бремя по всем регионам.

Таким образом, данные системы различаются по типу изъятия. Прямые платежи лицо перечисляет самостоятельно, а косвенные уже включаются в стоимость продукции, услуг или определенных работ. Их конечный потребитель перечисляет через цену.

Виды и примеры прямых налогов

Прямое налогообложение – это платежи, взимаемые с прибыли, имущественных активов физических лиц и организаций. Типичный пример – налог на доходы физлиц. К таким платежам относится также налоговое обязательство на прибыль, имущество, транспортный, земельный налоговый платеж. Прямым является и платеж на ведение игорного бизнеса, налог на дополнительные доходы от производства углеводородных материалов.

Перечислим объекты, на которые распространяются прямые платежи:

1. Движимое имущество и недвижимость.
2. Зарплата, отпускные средства, премиальные выплаты.
3. Ценные бумаги.
4. Прибыль, которая идет от предпринимательской деятельности.

Объем прямых отчислений определяется характером деятельности гражданина или организации, доходом, другими факторами.

Косвенные налоги: типы и примеры

К основным косвенным платежам относится налог на добавленную стоимость и различные акцизы. К этой категории относится государственные пошлины, пошлины от таможенной службы.

НДС представляет собой платеж на разницу между стоимостью приобретения или изготовления продукции и ценой, устанавливаемой при продаже. Его должны платить все компании на общем способе обложения налогами, организации с сельскохозяйственным налогом, агенты по НДС, лица-импортеры при ввозе продукции из-за рубежа. Практика показывает, что доходы от этого налога достигают 40 процентов от всех поступлений в государственный бюджет.

Процентная ставка по НДС бывает нескольких видов:

1. Нулевая – для льготников (например, при работе в космической сфере или при транспортировке нефтегазовой продукции).
2. 10 процентов – для определенных типов товаров (пищевые продукты, детские товары, лекарства).
3. 20 процентов – для остальной продукции и услуг.

Акциз представляет собой сумму, которая добавляется к стоимости товаров, указанных в статье 181 НК РФ. Его перечисляют изготовители продукции в РФ и лица-импортеры, ввозящие подакцизные изделия. К распространенным подакцизным объектам относится алкогольная продукция и этиловый спирт, за исключением лекарственных препаратов, табачные изделия, бензин и дизельное топливо, легковой транспорт, мотоциклы, мощность двигателя у которых превышает 150 л. с. Единой фиксированной ставки по этим обязательствам нет, для каждого вида продукции устанавливается своя сумма.

Государственные и таможенные пошлинные платежи – это суммы, которые перечисляются компаниями и физическими лицами при перевозке продукции через государственную границу или при получении определенных услуг от государства (например, при получении нового паспорта или водительского удостоверения).

Сходства и различия между налогами

Сходства прямой и косвенной системы заключается в том, обе категории платежей относятся к обязательным, носят безвозмездный характер. В РФ с граждан и бизнеса взимаются платежи как по прямой, так и по косвенной схеме.

Основное отличие – косвенные суммы представляют собой надбавку к основной стоимости или тарифу, а прямые суммы нельзя переложить на другого человека или предприятие. Кроме того, налог на добавленную стоимость, акцизные платежи выступают федеральными типами обязательств. Прямые же налоги перечисляются в зависимости от их категории, они могут иметь федеральное, региональное или местное значение.

Достоинства и недостатки косвенных налогов

К основным преимуществам такой системы относится следующее:

1. Собрать такие платежи легче, по сравнению с прямыми обязательствами. Потребитель автоматически перечисляет определенную сумму в момент совершения покупки, продавцу остается только перечислить ее в бюджет.
2. Через эти платежи государственные органы влияют на действия покупателей. Например, если повысить акцизы на водку, сигареты, их уровень потребления, скорее всего, сократится.
3. Косвенные платежи более справедливы, ведь их перечисляет любой человек. Их должен платить даже тот, на которого не распространяются прямые обязательства. К примеру, НДС будет платить даже пенсионер без работы, у которого нет недвижимости в собственности. Если он захочет купить бутылку вина или сигареты, он будет перечислять налог на добавленную стоимость.

У таких обязательств есть и недостатки. Прежде всего, они делают продукцию и услуги дороже. В свою очередь это приводит к сокращению уровня потребления. Повышенные ставки стимулируют теневую сферу экономики, ведь компании могут начать уклоняться от перечисления налоговых платежей.

Достоинства и недостатки прямых налогов

Перечислим основные достоинства прямой системы налогообложения:

1. Высокая степень справедливости. Зачастую такие налоги распределяются в соответствии с доходами населения. К примеру, обеспеченные люди дополнительно платят налог на предметы роскоши.
2. Доход в бюджетную систему будет известен заранее.
3. Затраты на их взимание не слишком большие.
4. Есть возможность воспользоваться различными налоговыми льготами.

Недостатки носят организационный характер. Механизм перечисления таких налогов более сложный, предпринимателям приходится вести бухгалтерский учет, заполнять многочисленные отчетные документы. Так как лица перечисляют суммы самостоятельно, это требует непрерывного контроля со стороны налоговой инспекции. Для этого постоянно разрабатываются все более совершенные системы учета.

Соотношение различных систем

В разных странах действуют различные типы комбинации прямой и косвенной системы. Приведем несколько моделей:

1. Англосаксонский формат. У этой модели небольшое количество косвенных платежей, акцент делается на прямом обложении налогами граждан. К примеру, в Америке около 44 процентов материальных поступлений в бюджет выполняется за счет подоходного налогового платежа. Эта же система действует в Великобритании и Австралии.
2. Европейский континентальный формат. Для этого типа характерен большой объем взносов на социальное страхование. Еще она особенность – высокий объем отчислений от налогов косвенного типа.
3. Латиноамериканский формат. Большая часть бюджетных поступлений лежит на непрямых платежах. При этом размер налогов увеличивается с инфляционным ростом цен, что способствует защите бюджетной системы.
4. Смешанные форматы, действующие во многих странах. Они позволяют диверсифицировать доходную часть, нивелировать влияние определенных налогов. При этом стоит цель сделать прямые платежи ключевыми источниками за счет сборов с предпринимателей.

По мнению специалистов, действующая в РФ налоговая система наиболее соответствует латиноамериканскому формату.

Таким образом, косвенные платежи составляют значимую часть от всех отчислений в российский бюджет. При этом реальные плательщики таких налогов перечисляют эти суммы автоматически, даже не задумываясь об этом, что упрощает контроль со стороны налоговых органов и обеспечивает стабильные поступления в финансовую систему.