Выплата дивидендов единственному учредителю ООО: пошаговая инструкция и образцы документов

25 декабря 2025

👁 518

Время чтения 20 минут

В этом материале — готовые шаблоны (решение единственного учредителя, протокол общего собрания, бухгалтерская справка-расчёт), пошаговая процедура, формула расчёта, проводки, налоги и отчётность. Ниже — быстрые ссылки на загрузку и короткая инструкция.

«При выплате дивидендов единственному учредителю ошибки чаще всего возникают из-за формального подхода к чистой прибыли и срокам НДФЛ. Проверяйте чистые активы перед решением и фиксируйте основания документами — так вы снижаете налоговые риски до нуля». — Delta-i (ООО НКФ «Дельта-Информ»), Самарский региональный информационный центр КонсультантПлюс.

Быстрый доступ к шаблонам

Образец решения единственного учредителя о выплате дивидендов

Решение единственного учредителя фиксирует распределение чистой прибыли, размер и срок выплаты дивидендов, НДФЛ и поручение директору. Нотариат не требуется, если уставом не предусмотрено иное. Укажите реквизиты ООО, данные учредителя, сумму, источник (счёт 84), срок (до 60 дней) и удержание НДФЛ при выплате. Рекомендуется приложить бухгалтерскую справку-расчёт и платёжные поручения.

Налоговый агент — ООО. НДФЛ перечисляется в бюджет по срокам ЕНП: до 28-го числа (если выплата с 1 по 22 число месяца), до 5-го числа следующего месяца (если выплата с 23 по последнее число), до последнего рабочего дня года (если выплата с 23 по 31 декабря). Правовая база: ст. 28, 29 Закона № 14-ФЗ «Об ООО»; ст. 43, 224, 226 НК РФ.

Скачать бланк .DOCX

Текст образца:

РЕШЕНИЕ ЕДИНСТВЕННОГО УЧРЕДИТЕЛЯ ООО «__________»

г. _________ «__» ______ 2025 г.

Я, ФИО (паспорт: серия _____ №_____, выдан ________, код подразделения , зарегистрирован(а): адрес регистрации), являясь единственным учредителем (участником) Общества с ограниченной ответственностью «____», ОГРН __________, ИНН __________, адрес: __________,

РЕШИЛ(А):

1. Распределить часть чистой прибыли Общества за _______ (квартал/полугодие/год) 2024 г. в размере ________ руб. в виде дивидендов.
2. Установить размер дивидендов к выплате единственному учредителю — ________ руб.
3. Источник выплаты — чистая прибыль по данным бухгалтерского учёта (счёт 84).
4. Срок выплаты — до «__» ______ 2025 г., но не позднее 60 календарных дней с даты настоящего решения.
5. Удержать и перечислить НДФЛ в соответствии с НК РФ (ставка ____%).
6. Поручить директору Общества произвести расчёт, удержание НДФЛ и выплату дивидендов.

Подпись: __________ /ФИО/
М.П. (при наличии)

Скачать образец решения .DOCX Шаблон является примером. Сверяйте условия с уставом ООО и НК РФ; при сомнениях — обратитесь к консультанту.

Образец протокола общего собрания учредителей о выплате дивидендов

Короткий ответ: для ООО с несколькими участниками оформляется протокол собрания с повесткой, кворумом, голосованием и решением о сумме распределения, сроках и НДФЛ. Укажите доли участников и распределение пропорционально долям, если уставом не предусмотрено иное. Налог удерживает ООО при выплате; срок выплаты — до 60 дней. Правовая база: ст. 28, 29 Закона № 14-ФЗ.

Скачать шаблон .DOCX

Текст образца:

ПРОТОКОЛ №__ ОБЩЕГО СОБРАНИЯ УЧАСТНИКОВ ООО «__________»

г. _________ «__» ______ 2025 г.

Присутствовали: Участник 1 (доля __%), Участник 2 (доля __%), … Кворум имеется.

Повестка дня: 1) Распределение прибыли и выплата дивидендов.

СЛУШАЛИ: Директора о результатах деятельности и чистой прибыли.

ГОЛОСОВАЛИ: «ЗА» — __%, «ПРОТИВ» — __%, «ВОЗДЕРЖАЛИСЬ» — __%.

РЕШИЛИ: 1) Распределить часть чистой прибыли за _____ 2024 г. в сумме ______ руб. 2) Выплатить дивиденды участникам пропорционально долям: Участник 1 — _____ руб., Участник 2 — _____ руб., … 3) Срок выплаты — до «__» ______ 2025 г., но не позднее 60 дней. 4) Удержать и перечислить НДФЛ. 5) Поручить директору оформить расчёт и выплату.

Председатель: _______ Подпись: _______
Секретарь: _______ Подпись: _______
Подписи участников: __________

Бухгалтерская справка-расчёт дивидендов: образец заполнения

Короткий ответ: справка-расчёт подтверждает начисленную сумму дивидендов, НДФЛ и итог к выплате. Основание — решение/протокол; подпись — бухгалтер/директор. Храните вместе с платёжными поручениями и 6-НДФЛ. Правовая база: п. 1 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, ст. 28 Закона № 14-ФЗ.

Скачать образец .XLSX

Текст образца:

БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА-РАСЧЁТ №___ от «__» ______ 2025 г.

Основание: Решение единственного учредителя от «__» ______ 2025 г.

Чистая прибыль за период: ______ руб.
Сумма к распределению: ______ руб.
Доля учредителя: ____% → Дивиденды начислены: ______ руб.
НДФЛ (ставка __%): ______ руб.
Сумма к выплате: ______ руб.
Срок перечисления НДФЛ: до 28-го числа (выплата 1–22), до 5-го числа следующего месяца (выплата 23–последнее), до последнего рабочего дня года (выплата 23–31 декабря).

Ответственный бухгалтер: ФИО, подпись _______

Выплата дивидендов в ООО: что это и как работает

Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли, подтверждённой бухгалтерским учётом (счёт 84) и отчётностью. Деньги общества обособлены: учредитель не может «просто забрать» средства без процедуры. Правовая база: ст. 28, 29 Закона № 14-ФЗ; ст. 43 НК РФ.

Перед выплатой проверяют ограничения: оплата уставного капитала, достаточность чистых активов и отсутствие признаков банкротства. ООО выступает налоговым агентом и удерживает НДФЛ при выплате (ст. 226 НК РФ).

Срок выплаты — не более 60 календарных дней с даты решения, если уставом не установлен более короткий срок (ст. 28 Закона № 14-ФЗ). Однако на практике многие компании стремятся уложиться в 30–45 дней, чтобы избежать вопросов со стороны участников.

Источник: Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об ООО», ст. 28, 29 — КонсультантПлюс; НК РФ, ст. 43, 226 — КонсультантПлюс.

Условия для выплаты дивидендов: проверьте себя перед началом

Нельзя платить дивиденды, если не оплачен уставный капитал, чистые активы меньше уставного капитала, есть признаки банкротства или запрет устава. Основа — ст. 29 Закона № 14-ФЗ и Закон № 127-ФЗ о банкротстве.

1. Наличие чистой прибыли по данным бухотчётности.
2. Стоимость чистых активов больше уставного капитала и резервов (Методика — Приказ Минфина № 84н).
3. Полная оплата уставного капитала.
4. Отсутствие признаков банкротства (Закон № 127-ФЗ) и ограничений по уставу.

Проверка чистых активов — критичный момент. Рассчитайте их по методике Минфина: активы минус обязательства в нетто-оценке. Если результат ниже уставного капитала, выплата запрещена.

• Наличие чистой прибыли
• Чистые активы > УК + резервы
• УК оплачен полностью
• Нет признаков банкротства

Источник: Закон № 14-ФЗ, ст. 29; Закон № 127-ФЗ; Приказ Минфина № 84н — КонсультантПлюс.

Порядок выплаты дивидендов в ООО: пошаговая инструкция 2025

Выплата дивидендов - это строгая процедура: сначала проверяете, можно ли платить, затем фиксируете решение, удерживаете НДФЛ и соблюдаете сроки. 

Шаг 1. Проверяем условия и ограничения. Проверьте: уставный капитал полностью оплачен; стоимость чистых активов больше уставного капитала и резервов; отсутствие признаков банкротства; отсутствие запретов устава. Рассчитайте чистые активы по методике Минфина (Приказ Минфина России от 28.08.2014 № 84н: чистые активы = активы − обязательства по балансу в нетто-оценке). Если хотя бы одно условие не выполнено, выплата невозможна.

Шаг 2. Готовим расчёты прибыли и суммы к распределению. Определите чистую прибыль за выбранный период по бухотчётности (включая нераспределённую прибыль прошлых лет). Зафиксируйте сумму, направляемую на дивиденды, с учётом резервов и ограничений устава. Подготовьте проект справки-расчёта. Учтите: если есть непокрытые убытки прошлых лет, их нужно вычесть из базы распределения.

Шаг 3. Проводим собрание учредителей или оформляем решение. Для нескольких участников — протокол общего собрания с кворумом и голосованием; для единственного — решение участника. Включите: период, сумму к распределению, источник (счёт 84), срок (до 60 дней), порядок удержания НДФЛ. Решение — основа всей операции, без него выплата незаконна.

Шаг 4. Издаём внутренний приказ (опционально). Приказ фиксирует ответственных, сроки, сумму к выплате и учётные действия. Это помогает контролировать дедлайны НДФЛ. В небольших компаниях этот шаг часто пропускают, но при работе с несколькими учредителями он полезен.

Шаг 5. Начисляем дивиденды в учёте. Проводка: Дт 84 Кт 75 — отражает обязательство по дивидендам. Сформируйте бухгалтерскую справку-расчёт с НДФЛ и суммой «на руки». Проверьте аналитику по каждому учредителю, если их несколько.

Шаг 6. Выплачиваем и удерживаем НДФЛ. Перечислите дивиденды безналично на счёт учредителя или выдайте наличными через кассу с РКО. Наличные можно выдавать только из средств, снятых с расчётного счёта специально на выплату дивидендов (чек банка с назначением «на выплату дивидендов»), а не из выручки (Указание ЦБ РФ № 5348-У). При выплате удержите НДФЛ. Онлайн-касса не применяется, так как это не расчёт с покупателем (Закон № 54-ФЗ).

Шаг 7. Перечисляем НДФЛ и сдаём отчётность. Перечислите удержанный НДФЛ в бюджет по срокам ЕНП: до 28-го числа текущего месяца (если выплата с 1 по 22 число), до 5-го числа следующего месяца (если выплата с 23 по последнее число месяца), до последнего рабочего дня года (если выплата с 23 по 31 декабря) (ст. 226 НК РФ). Отразите операции в 6-НДФЛ по правилам даты фактического получения дохода (дата выплаты).

Цитата эксперта: «Ключевая ошибка — выплачивать из выручки, а не из чистой прибыли. Проверьте чистые активы перед решением». — Линия консультаций Delta-i, 2025.

Кейс: Компания из производственного сектора планировала выплату по итогам полугодия. Проверили чистые активы по 84н и обнаружили рисковое снижение на 8% к УК. Перенесли часть суммы на год, оформили решение и справку-расчёт; НДФЛ перечислили по срокам ЕНП. Результат: выплата без нарушений, претензий со стороны банка и налоговой не последовало.

Источники: Закон № 14-ФЗ, ст. 28, 29; НК РФ, ст. 226; Приказ Минфина № 84н (расчёт чистых активов) — КонсультантПлюс.

Нотариальное удостоверение решений: когда обязательно, когда можно обойтись

В общем случае решения общего собрания участников ООО требуют нотариального удостоверения (ст. 67.1 ГК РФ). Альтернатива — закрепить в уставе или отдельном решении (заверенном нотариально один раз) иной способ: подписи всех участников, аудио/видеозапись. Для единственного участника после Обзора ВС от 25.12.2019 также требуется нотариат, если альтернатива не предусмотрена.

Позиция по единственному участнику: письмо ФНС от 28.12.2016 № ГД-4-14/25209@ указывало, что нотариат не требуется, но Обзор ВС от 25.12.2019 изменил практику. Рекомендуем закрепить альтернативный способ в уставе.

Как избежать нотариуса:

1. Включить в устав формулировку: «Протокол собрания заверяется подписями всех участников общества (решение заверяется подписью единственного участника) и нотариального удостоверения не требует».
2. Принять единогласное решение всех участников о переходе на альтернативный способ — такое решение заверяется нотариально один раз.

Источники: ГК РФ, ст. 67.1; Обзор судебной практики Президиума ВС РФ от 25.12.2019; письмо ФНС от 28.12.2016 № ГД-4-14/25209@ — КонсультантПлюс.

Как рассчитать дивиденды учредителям: формула и пример расчёта

Чтобы правильно рассчитать дивиденды, нужно не просто умножить прибыль на долю учредителя. Важно учесть уставные ограничения, непокрытые убытки прошлых лет, резервные фонды и годовой лимит НДФЛ.

Формула: Сумма к распределению = Чистая прибыль за период − обязательные резервы − непокрытые убытки прошлых лет − иные ограничения устава. Дивиденды участнику = Доля участника × Сумма к распределению. НДФЛ удерживается при выплате, а налог на прибыль уже учтён в показателе «чистая прибыль».

Пример: Чистая прибыль — 3 000 000 руб.; сумма к распределению — 2 000 000 руб.; доля — 100%. Начисленные дивиденды — 2 000 000 руб. НДФЛ (резидент РФ): 13% до 2,4 млн руб. совокупного дохода от дивидендов за год, 15% — сверх (ст. 224 НК РФ). В примере НДФЛ = 260 000 руб., к выплате — 1 740 000 руб. Для нерезидента — 15% со всей суммы.

Пример с пересечением порога: Дивиденды — 3 000 000 руб. НДФЛ = 2 400 000 × 13% + (3 000 000 − 2 400 000) × 15% = 312 000 + 90 000 = 402 000 руб. К выплате — 2 598 000 руб.

Чистая прибыль Сумма к распределению Доля учредителя Резидент/нерезидент Резидент Нерезидент Дивиденды: _____ руб., НДФЛ: _____ руб., К выплате: _____ руб.

Источник: НК РФ, ст. 224 (ставки), ст. 226 (агент) — КонсультантПлюс.

Налогообложение дивидендов: ставки и нюансы

Налог с дивидендов зависит от статуса получателя, суммы выплаты и наличия международных соглашений. Для резидентов РФ — 13% до порога 2,4 млн руб. в год, 15% сверх него; для нерезидентов — 15%, если не применяется льгота по СИДН. Страховые взносы не начисляются, а НДФЛ всегда удерживает ООО. 

• Ставка НДФЛ для резидентов и нерезидентов РФ:
• Резидент: 13% до 2,4 млн руб. совокупного годового дохода от дивидендов, 15% — сверх (ст. 224 НК РФ).
• Нерезидент: 15% на всю сумму, если нет понижения по СИДН (ст. 224 НК РФ).
• Нужно ли платить страховые взносы? Нет, дивиденды не объект обложения взносами (ст. 420 НК РФ).
• ООО как налоговый агент и сроки уплаты: удерживает НДФЛ при выплате; перечисляет по срокам ЕНП: до 28-го числа (выплата 1–22), до 5-го числа следующего месяца (выплата 23–последнее), до последнего рабочего дня года (выплата 23–31 декабря) (ст. 226 НК РФ).
• Пример: дивиденды 2 000 000 руб. резиденту → НДФЛ 260 000 руб., к выплате 1 740 000 руб.

Список источников: НК РФ: ст. 43, 224, 226; Закон № 14-ФЗ «Об ООО», ст. 28, 29; Форма 6-НДФЛ (приказ ФНС) — КонсультантПлюс.

Зачёт налога на прибыль в счёт НДФЛ (п. 3.1 ст. 214 НК РФ)

Если ООО, выплачивающее дивиденды, само получало дивиденды от других компаний, налог на прибыль, удержанный с полученных дивидендов, можно зачесть в счёт НДФЛ, удерживаемого с выплачиваемых дивидендов. Применяется формула из п. 3.1 ст. 214 НК РФ.

Формула:

НДФЛ к уплате = (Дивиденды к выплате − Дивиденды полученные × Доля участника) × Ставка НДФЛ − Налог на прибыль к зачёту

Налог на прибыль к зачёту = min(Дивиденды к выплате; Дивиденды полученные × Доля участника) × 13%

Пример: ООО выплачивает физлицу-резиденту 500 000 руб. дивидендов. ООО само получило 1 000 000 руб. дивидендов, с которых удержан налог на прибыль 130 000 руб. Доля физлица — 20%.

База для зачёта = min(500 000; 1 000 000 × 20%) = min(500 000; 200 000) = 200 000 руб.
Налог к зачёту = 200 000 × 13% = 26 000 руб.
НДФЛ к уплате = 500 000 × 13% − 26 000 = 65 000 − 26 000 = 39 000 руб.

Источник: НК РФ, п. 3.1 ст. 214 — КонсультантПлюс.

Начисление и выплата дивидендов: бухгалтерские проводки

Используйте счёт 84 как источник и счёт 75 для расчётов с учредителями: Дт 84 Кт 75 — начисление; Дт 75 Кт 68 — удержание НДФЛ; Дт 75 Кт 51/50 — выплата; Дт 68 Кт 51 — перечисление налога. Счёт 70 для зарплаты к дивидендам не применяется.

Кейс: Торговая компания начислила дивиденды по решению от 15 мая. В день выплаты удержала НДФЛ и провела Дт 75 Кт 68, затем Дт 75 Кт 51. Налог перечислили по сроку ЕНП. Итог: корректные обороты по 75-му счёту и отсутствие вопросов при камеральной проверке 6-НДФЛ.

Бухгалтерский учёт и отчётность при выплате

В 6-НДФЛ показывают фактически выплаченные дивиденды и удержанный НДФЛ по датам; в учёте — проводки 84/75/68 и аналитика по учредителям; храните комплект документов (решение/протокол, справка-расчёт, платёжки, РКО/ПКО при наличной выплате).

• Как отразить в 6-НДФЛ. Дата фактического получения дохода — день выплаты; НДФЛ удержан в этот же день; срок перечисления — по срокам ЕНП. Проверьте корректность заполнения разделов по суммам и срокам. Пример: выплата 15 апреля — дата дохода 15.04, удержание 15.04, срок уплаты 28.04 (если выплата с 1 по 22 число) или 05.05 (если выплата с 23 по 30 апреля). В разделе 1 указывается срок уплаты и сумма налога, в разделе 2 — дата выплаты, сумма дохода, исчисленный и удержанный налог.
• Бухгалтерская отчётность и регистры. Сверьте обороты по счетам 84/75/68 и аналитику по каждому учредителю.
• Хранение документов. Решение/протокол, бухгалтерская справка-расчёт, платёжные поручения на дивиденды и НДФЛ, РКО/ПКО и кассовые документы (если наличные).

Учёт — НДФЛ — 6-НДФЛ — Архив Кейс: После выплаты наличными через кассу бухгалтер отразил доход в 6-НДФЛ по дате РКО, удержал и перечислил НДФЛ по сроку ЕНП. Камеральная проверка подтвердила корректность сроков, претензий не было.

Источник: НК РФ, ст. 226; приказ ФНС о форме 6-НДФЛ — КонсультантПлюс.

Выплата дивидендов имуществом: порядок и налоговые последствия

Дивиденды можно выплатить имуществом, если это предусмотрено уставом и протоколом. Требуется независимая оценка имущества. Удержать НДФЛ с имущества невозможно — уведомите ИФНС до 1 марта следующего года, учредитель сам заплатит налог до 1 декабря. Выплата имуществом приравнивается к реализации и невыгодна налогово.

Порядок:

1. Закрепить возможность выплаты имуществом в уставе.
2. Провести независимую оценку имущества.
3. Отразить стоимость имущества в налогооблагаемых доходах (реализация).
4. Если невозможно удержать НДФЛ из других выплат учредителю в течение года — уведомить ИФНС до 1 марта по форме 2-НДФЛ (раздел 4 справки о доходах).
5. Учредитель самостоятельно уплачивает НДФЛ и подаёт декларацию 3-НДФЛ до 1 декабря.

Налоговые последствия: выплата имуществом признаётся реализацией (письма Минфина от 07.02.2018 № 03-05-05-01/7294, от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596), что влечёт НДС и налог на прибыль/УСН с рыночной стоимости имущества.

Источники: Закон № 14-ФЗ, ст. 28; НК РФ, ст. 226; письма Минфина — КонсультантПлюс.

Невостребованные дивиденды: сроки обращения и возврат в прибыль

Учредитель вправе обратиться за невыплаченными дивидендами в течение 3 лет после истечения 60-дневного срока выплаты (или до 5 лет, если это прописано в уставе). По истечении срока требования не исполняются, сумма возвращается в нераспределённую прибыль.

Порядок:

• Срок обращения — 3 года с даты истечения срока выплаты (п. 4 ст. 28 Закона № 14-ФЗ).
• Устав может увеличить срок до 5 лет.
• После истечения срока обращения дивиденды возвращаются на счёт 84 «Нераспределённая прибыль».

Источник: Закон № 14-ФЗ, п. 4 ст. 28 — КонсультантПлюс.

Санкционные ограничения на выплату дивидендов (Указы № 95, № 254)

С 4 мая 2022 года введён временный порядок выплаты дивидендов иностранным лицам, связанным с иностранными лицами или подконтрольным им лицам (кроме зарегистрированных в РФ). Выплаты производятся по правилам Указа Президента № 95 от 05.03.2022. Банк России и Минфин могут выдавать разрешения на освобождение от этого порядка.

Основные положения:

• Ограничения распространяются на выплаты участникам из недружественных юрисдикций.
• Возможны разрешения Банка России/Минфина на иной порядок выплаты (п. 1–3 Указа № 254 от 04.05.2022).
• Для получения разрешения требуется обращение в уполномоченные органы с обоснованием.

Источники: Указ Президента РФ от 05.03.2022 № 95; Указ Президента РФ от 04.05.2022 № 254 — КонсультантПлюс.

Частые ошибки и как их избежать

Ключевые риски — выплата не из чистой прибыли, отсутствие решения/протокола, нарушение сроков НДФЛ, игнорирование теста чистых активов и выплата наличными из выручки кассы. Профилактика — проверка 84н, корректные документы, контроль сроков.

• Выплата из выручки, а не из чистой прибыли: проверяйте счёт 84 и отчётность (ст. 28, 29 Закона № 14-ФЗ). Наличные дивиденды можно выдавать только из средств, снятых с расчётного счёта с назначением «на выплату дивидендов», а не из кассовой выручки (Указание ЦБ РФ № 5348-У).
• Отсутствие решения/протокола: оформляйте основание обязательно.
• Нарушение сроков НДФЛ: перечисляйте по срокам ЕНП (ст. 226 НК РФ).
• Игнорирование чистых активов: рассчитайте и задокументируйте тест (Приказ Минфина № 84н).
• Ежемесячные выплаты до утверждения годовой отчётности: риск переквалификации в зарплату с доначислением взносов.

Цитата: «Ежемесячные «дивиденды» до утверждения результата периода часто переквалифицируют в зарплату с доначислением взносов». Подтверждение: Письмо ФНС России от 05.10.2011 № ЕД-4-3/16389@ — КонсультантПлюс.

Альтернативные способы вывода денег из ООО

Три базовых инструмента — дивиденды, зарплата директору, заём учредителю. Они различаются налогами, рисками и документооборотом.

Кейс: В ООО с сезонной выручкой учредителю требовались средства. Вместо «ежемесячных дивидендов» оформили зарплату директору и ежегодные дивиденды по итогам года. Результат: прозрачные налоги, отсутствие претензий при проверке фонда оплаты труда и дивидендов.

Ответы на частые вопросы о выплате дивидендов

Можно ли выдать дивиденды учредителю ООО через кассу?

Да, при условии оформления расходного кассового ордера и соблюдения лимита остатка кассы; средства обязательно снимать с расчётного счёта целевым назначением «на выплату дивидендов» (чек банка). Онлайн-касса не требуется, поскольку это не реализация товаров/работ/услуг. НДФЛ удержите при выдаче наличных и перечислите в бюджет по срокам ЕНП. Рекомендуется предпочитать безналичный перевод.

Подробности: Выдача наличных дивидендов из кассы возможна, но запрещено использовать для этого наличную выручку (Указание Банка России № 5348-У). Порядок:

1. Снять деньги с расчётного счёта по чеку с назначением «на выплату дивидендов».
2. Оприходовать в кассу по ПКО.
3. Выдать учредителю по РКО с основанием «выплата дивидендов по решению от [дата]».
4. Удержать НДФЛ при выдаче.
5. Перечислить НДФЛ по срокам ЕНП.

Лимит наличных расчётов (100 000 руб. по одному договору) на дивиденды не распространяется. Онлайн-касса не применяется (Закон № 54-ФЗ).

Как применить пониженную ставку НДФЛ по СИДН для нерезидента?

Для применения пониженной ставки по соглашению об избежании двойного налогообложения (СИДН) запросите у учредителя-нерезидента подтверждение налогового резидентства его страны, заверенное налоговым органом, и заявление о применении СИДН. Документы предоставляются до выплаты дивидендов.

Типовые документы:

• Сертификат налогового резидентства (Tax Residency Certificate), заверенный компетентным органом страны учредителя.
• Заявление о применении положений СИДН с указанием статьи соглашения и пониженной ставки.
• Перевод документов на русский язык (при необходимости).

Момент получения: до даты выплаты дивидендов. Если документы не получены, применяется стандартная ставка 15%.

Источник: НК РФ, ст. 312; международные соглашения об избежании двойного налогообложения — КонсультантПлюс.

Можно ли зачесть дивиденды в счёт взаимных требований (например, с займом)?

Зачёт дивидендов в счёт погашения займа учредителя обществу возможен, но требует оформления соглашения о зачёте и корректного удержания НДФЛ. Если НДФЛ удержать невозможно (нет других выплат), уведомите ИФНС до 1 марта.

Порядок:

1. Начислить дивиденды по решению (Дт 84 Кт 75).
2. Удержать НДФЛ (Дт 75 Кт 68).
3. Оформить соглашение о зачёте взаимных требований между ООО (задолженность по дивидендам) и учредителем (задолженность по займу).
4. Отразить зачёт: Дт 66/67 Кт 75 (погашение займа за счёт дивидендов).
5. Перечислить НДФЛ в бюджет.

Риски: если НДФЛ не удержан и не уведомлена ИФНС, возможны штрафы.

Источник: ГК РФ, ст. 410 (зачёт); НК РФ, ст. 226 — КонсультантПлюс.

Что делать, если единственный учредитель — юридическое лицо?

Если единственный учредитель ООО — российская организация, дивиденды облагаются налогом на прибыль по ставке 13% (или 0%, если учредитель владеет 50%+ доли более года). Оформляется решение единственного участника, удерживается налог на прибыль, подаётся декларация по налогу на прибыль (подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03).

Ставки налога на прибыль:

• 0% — если учредитель владеет 50% и более доли в уставном капитале непрерывно в течение года и более (ст. 284 НК РФ).
• 13% — в остальных случаях для российских организаций.
• 15% — для иностранных организаций.

Отчётность: декларация по налогу на прибыль с заполненным листом 03 и подразделом 1.3 раздела 1, срок — до 25 числа месяца, следующего за кварталом выплаты (промежуточная), до 25 марта следующего года (годовая).

Источник: НК РФ, ст. 284; форма декларации по налогу на прибыль — КонсультантПлюс.

Что делать, если дивиденды не выплачены в срок?

При просрочке выплаты дивидендов учредитель вправе требовать проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ. ООО обязано выплатить дивиденды и проценты. Для АО предусмотрены штрафы по ст. 15.20 КоАП (от 500 до 700 тыс. руб. для юрлиц, от 20 до 30 тыс. руб. для должностных лиц).

Порядок:

• Учредитель направляет письменное требование о выплате дивидендов и процентов.
• ООО выплачивает дивиденды и рассчитывает проценты по ключевой ставке ЦБ РФ за период просрочки.
• При отказе учредитель обращается в суд.

Источник: ГК РФ, ст. 395; КоАП, ст. 15.20 — КонсультантПлюс.

Как заполнить платёжное поручение на перечисление НДФЛ с дивидендов?

В платёжном поручении укажите КБК для НДФЛ с дивидендов, статус плательщика «02» (налоговый агент), ОКТМО, назначение платежа «НДФЛ с дивидендов за [период] по решению от [дата]».

Реквизиты платёжки:

• Поле 101 (статус плательщика): 02 (налоговый агент).
• Поле 104 (КБК): 182 1 01 02010 01 1000 110 (НДФЛ с дивидендов).
• Поле 105 (ОКТМО): код муниципального образования по месту учёта ООО.
• Поле 106 (основание платежа): ТП (текущий платёж).
• Поле 107 (налоговый период): МС.[месяц].[год] (например, МС.04.2025 для выплаты в апреле).
• Поле 24 (назначение платежа): «Перечисление НДФЛ с дивидендов, выплаченных [дата] по решению от [дата], за [ФИО учредителя], ИНН [учредителя]».

Источник: Приказ Минфина № 107н от 12.11.2013 (правила заполнения платёжек) — КонсультантПлюс.

Можно ли выдать дивиденды через кассу?

• Снять деньги с расчётного счёта по чеку с назначением «на выплату дивидендов»
• Оприходовать в кассу по ПКО
• Выдать по РКО
• Удержать НДФЛ
• Перечислить НДФЛ по срокам ЕНП

Источник: Указание Банка России № 5348-У (кассовые операции); НК РФ, ст. 226; Закон № 54-ФЗ (онлайн-касса) — КонсультантПлюс.

Полезные источники и нормы

• Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», ст. 28 «Распределение прибыли» и ст. 29 «Ограничения» — КонсультантПлюс: https://www.consultant.ru/
• Налоговый кодекс РФ: ст. 43 «Дивиденды», ст. 224 «Ставки НДФЛ», ст. 226 «Налоговые агенты» — КонсультантПлюс: https://www.consultant.ru/
• Приказ Минфина России от 28.08.2014 № 84н (методика расчёта чистых активов) — КонсультантПлюс: https://www.consultant.ru/
• Письмо ФНС России от 05.10.2011 № ЕД-4-3/16389@ (о дивидендах и рисках переквалификации) — КонсультантПлюс: https://www.consultant.ru/
• Указ Президента РФ от 05.03.2022 № 95 и от 04.05.2022 № 254 (санкционные ограничения) — КонсультантПлюс: https://www.consultant.ru/

Нужны шаблоны и проверка ваших документов в КонсультантПлюс? Линия консультаций Delta-i: (846) 270-23-26, info@delta-i.ru. Подберём решения, проведём обучение и поможем отработать процедуру без рисков.