ЭКСПЕРТЫ «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» ГАЛИНА ОРЕШКИНА, НАТАЛЬЯ АЛБУЗОВА И АННА ГИЛЕВА ПОДРОБНО И РАЗВЕРНУТО ОТВЕЧАЮТ НА ВОПРОСЫ НАШИХ КЛИЕНТОВ НА САМЫЕ РАЗНООБРАЗНЫЕ ТЕМЫ

За каждый рабочий год работы в вашей организации работнику положен оплачиваемый отпуск. Первый рабочий год начинается с первого дня работы у вас (ст. 122 ТК РФ, Письмо Минтруда от 27.03.2020 N 14-2/В-321).

Продолжительность ежегодного отпуска для большинства работников - 28 календарных дней за рабочий год. Праздничные дни в дни отпуска не входят (ст. ст. 115, 120 ТК РФ, Письмо Минтруда от 25.10.2018 N 14-2/ООГ-8519). Как правило, рабочий год работника не совпадает с календарным годом.

Согласно ст.124 ТК РФ ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть продлен или перенесен на другой срок, определяемый работодателем с учетом пожеланий работника, в случаях:

временной нетрудоспособности работника;

исполнения работником во время ежегодного оплачиваемого отпуска государственных обязанностей, если для этого трудовым законодательством предусмотрено освобождение от работы;

в других случаях, предусмотренных трудовым законодательством, локальными нормативными актами.

Если работнику своевременно не была произведена оплата за время ежегодного оплачиваемого отпуска либо работник был предупрежден о времени начала этого отпуска позднее чем за две недели до его начала, то работодатель по письменному заявлению работника обязан перенести ежегодный оплачиваемый отпуск на другой срок, согласованный с работником.

В исключительных случаях, когда предоставление отпуска работнику в текущем рабочем году может неблагоприятно отразиться на нормальном ходе работы организации, индивидуального предпринимателя, допускается с согласия работника перенесение отпуска на следующий рабочий год. При этом отпуск должен быть использован не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который он предоставляется.

Запрещается непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд, а также непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска работникам в возрасте до восемнадцати лет и работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

В соответствии со ст.123 ТК РФ очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем не позднее чем за две недели до наступления календарного года. График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника.

Рассчитывать продолжительность отпуска пропорционально отработанному времени закон не требует. Отпуск за текущий рабочий год предоставьте полностью - частично за уже отработанные дни, частично - авансом. Разделить отпуск на части или перенести его на следующий рабочий год можно только по согласованию с работником (ст. 124 ТК РФ, Письмо Минтруда от 27.03.2020 N 14-2/В-321).

График отпусков - это обязательный локальный нормативный акт, который определяет очередность предоставления работникам ежегодных оплачиваемых отпусков. Исключение составляют микропредприятия, которые отказались принимать график отпусков. Условия по вопросам, которые должны были бы регулироваться графиком отпусков, они должны включить в трудовые договоры. Последние заключаются на основе утвержденной типовой формы. Например, в микропредприятии график отпусков можно заменить на письменное соглашение между работодателем и работником, указав это в соответствующем пункте трудового договора по типовой форме. Это следует из ч. 1, 2 ст. 123, ч. 1 ст. 309.1, ст. 309.2 ТК РФ, Писем Роструда от 01.08.2012 N ПГ/5883-6-1, Государственной инспекции труда в г. Москве от 01.02.2021 N 77/7-1899-21-ОБ/10-3366-ОБ/18-1193.

Есть мнение, что график отпусков не является локальным нормативным актом. Однако это мнение не подтверждается законом. Кроме того, его не поддерживают ГИТ и суды.

Если в организации нет графика отпусков или он не соблюдается, то возможен, в частности, риск административной ответственности по ч. 1, 2 ст. 5.27 КоАП РФ. Исключение, если у вас микропредприятие и вы отказались от принятия графика отпусков.

Таким образом, в календарном году продолжительность ежегодного отпуска 28 дней может не соблюдаться, как и могут быть внесены изменения в график отпусков в случаях, оговоренных в ст.124 ТК

РФ.

Ответ подготовил:
Эксперт Линии консультаций РИЦ 256 Албузова Наталья
26 мая 2021г.

Налог на имущество – объект гараж

Упрощенцы облагают гаражи по кадастровой стоимости, если:

1)    недвижимость ( пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ), в частности, в собственности;

2)     в регионе принят закон, по которому с подобных объектов надо платить налог по кадастровой стоимости. При этом в отличие от торгово-офисной недвижимости региональные власти не должны утверждать перечень конкретных объектов (пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 378.2 НК РФ Письмо Минфина России от 04.12.2020 N 03-05-05-01/105908);

3)    кадастровая стоимость недвижимости определена и внесена в ЕГРН. Даже если она появилась в течение года (на 1 января ее не было), считайте налог по ней.

В своем Письме от 04.12.2020 N 03-05-05-01/105908 Минфин разъяснил: облагать гараж по кадастровой стоимости нужно на основании данных ЕГРН об объекте недвижимости и сведений из первичных документов. Такое же правило действует в отношении машино-мест и объектов незавершенного строительства. Расположение на участках для ИЖС, личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества имеет значение только при расчете налога на жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения.

В соответствии со ст. 1.1 Закона Самарской области от 25.11.2003 N 98-ГД "О налоге на имущество организаций на территории Самарской области" (принят Самарской Губернской Думой 25.11.2003 налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется и в отношении гаражей.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации если определена кадастровая стоимость гаража, то «упрощенец» платит налог на имущество по ставке 2% (ст.2 Закона Самарской области от 25.11.2003 N 98-ГД), вне зависимости от перечня конкретных объектов.

Ответ подготовил:
Эксперт Линии консультаций РИЦ 256 Албузова Наталья
29 июня  2021г.

С 01 июля 2021 года вступило в силу Постановление Правительства РФ от 02.04.2021 N 534, которое внесло изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, а также признаны утратившими силу некоторые положения постановления Правительства Российской Федерации от 19 августа 2017 г. N 981.

Таким образом, с 1 июля 2021 года нужно пользоваться не только новой формой счета-фактуры, но и новыми формами книги продаж и книги покупок, журнала учета счетов-фактур.

В частности, в бланк счета –фактуры добавили строку 5а для реквизитов документа об отгрузке. Номера и даты таких документов надо указать для каждого порядкового номера записи в счете-фактуре.

Записи о товарах, работах и услугах нужно нумеровать. Для этого слева добавили графу 1. Наименование и код вида товара - это теперь графы 1а и 1б.

Ставить прочерки в пустых ячейках теперь необязательно.

Справочно. Для системы прослеживаемости товаров вводят новые графы 12, 12а и 13, где отражают единицу измерения и количество. Регистрационный номер партии надо указывать в графе 11. Счета-фактуры с прослеживаемыми товарами могут быть только электронными. Покупатели обязаны их принимать через оператора электронного документооборота, даже если не являются плательщиками НДС. Пока правительство не приняло необходимые постановления о перечне прослеживаемых товаров и порядке работы новой системы, заполнить в счете-фактуре новые реквизиты о прослеживаемости невозможно.

Если счет-фактуру составляют на бумаге по товарам, не подлежащим прослеживаемости, работам или услугам, то графы 12 - 13 можно не формировать.

Если вместо счета-фактуры оформляют УПД (со статусом "1"), в его форму нужно самим внести изменения. Она должна соответствовать новому бланку счета-фактуры.

Применение недействующей формы счета-фактуры, может стать причиной налогового спора по отказу покупателю в применении вычетов по НДС. Во избежание данных споров и претензий со стороны контрагента, который будет вынужден обращаться в суд, организации рекомендуется использовать форму счета-фактуры, действующую на момент его составления.

Ответ подготовил:
Эксперт Линии консультаций РИЦ 256 Албузова Наталья
6 июля 2021г.

При буквальном прочтении ст.428 НК РФ дополнительные тарифы страховых взносов  в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях и  в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Закона N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", применяются соответственно в размере 9 и 6  процентов (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 названной статьи).

Доп. тарифы на ОПС, размеры которых закреплены в п. 3 ст.428 НК РФ применяются только теми плательщиками, которые имеют результаты специальной оценки.

По результатам проведенной СОУТ организация, проводящая специальную оценку условий труда, составляет отчет о ее проведении, который подписывается всеми членами комиссии и утверждается председателем комиссии. Датой завершения специальной оценки условий труда следует считать дату утверждения отчета и, соответственно, с этой даты применяются дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР (Письмо Минтруда России от 26.03.2014 N 17-3/10/В-1579).

Однако следует иметь ввиду, что для компаний, у которых срок действия результатов спецоценки условий труда истек в период с апреля 2020 г. по февраль 2021 г., этот срок автоматически продлевается до 01.03.2021 (Постановление Правительства РФ от 04.02.2021 N 109 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 3 апреля 2020 г. N 440").

Таким образом, организация с 01.03.2021 г. до даты утверждения очередной СОУТ должна применять доп. тарифы 9 и 6 процентов соответственно. Иначе возможны споры с контролирующими органами.

Справочно. Следует отметить, что в законодательстве не определен порядок уплаты страховых взносов в ПФР по дополнительному тарифу в ситуации, когда закончилось действие предыдущей СОУТ, а следующая еще не проведена. Можно предположить, что в подобной ситуации возможно воспользоваться рекомендациями из Письма Минтруда России от 13.03.2014 N 17-3/В-113.. Целесообразно обратиться с частным письменный запросом в территориальные органы ФНС и ПФР.

Ответ подготовил:
Эксперт Линии консультаций РИЦ 256 Албузова Наталья
6 июля 2021г.

Экспорт при УСН

В части применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при экспорте товаров следует иметь в виду, что в соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Таким образом, операции по реализации товаров индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, в том числе по налоговой ставке в размере 0 процентов.

В связи с этим документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость, указанными индивидуальными предпринимателями в налоговые органы не представляются. Аналогичный вывод и в письме Минфина России от 19.01.2017 N 03-11-11/2021.

При отгрузке товаров покупателям продавец вместо товарной накладной и счета-фактуры вправе выписывать универсальный передаточный документ (далее - УПД). Форма этого документа была разработана налоговиками и предложена к применению письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ "Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры".

В письме от 07.02.2017 N ЕД-4-15/2172 ФНС России разъяснила, что УПД не является заменой товарно-транспортной накладной. Дело в том, что для оформления перевозок грузов законодательством РФ и международными нормами предусмотрены специальные документы (транспортная накладная ТН, международная товарно-транспортная накладная (CMR)). А УПД предназначен только для подтверждения факта передачи и получения товара (груза). Поэтому он не может служить транспортным, товаросопроводительным или иным документом, свидетельствующим о факте перемещения товаров на территорию другой страны ЕАЭС.

По мнению налоговиков, экспортеры в страны ЕАЭС вправе применять УПД только как замену счета-фактуры. Объясняется это следующим образом. В перечень документов, подтверждающих применение права на нулевую ставку НДС, входит заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов. При заполнении заявления данные берутся из счета-фактуры, транспортного (товаросопроводительного) документа или иного документа в случаях, когда выписка счета-фактуры не предусмотрена законодательством государства-экспортера. Исходя из этого, налоговики пришли к выводу, что УПД со статусом "1" (счет-фактура и передаточный документ) может являться основанием для подтверждения информации в заявлении.

Аналогичные разъяснения содержатся и в письме ФНС России от 04.04.2016 N ЕД-4-15/5702.

Итак, УПД не заменяет собой товарно-транспортную накладную. Но, как было указано выше, при самовывозе товара покупателем собственным транспортом товарно-транспортная накладная не оформляется и товаросопроводительным документом считается товарная накладная ТОРГ-12. А поскольку УПД является заменой товарной накладной, то в такой ситуации, УПД тоже может рассматриваться в качестве товаросопроводительного документа и служить заменой товарной накладной в пакете документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки НДС.

Ответ подготовил:
Эксперт Линии консультаций РИЦ 256 Орешкина Галина
1 июня 2020г.

Обучение сотрудников за границей и обязанности налогового агента по НДС

По общему правилу, установленному п. п. 1 и 2 ст. 161 Налогового кодекса РФ, при приобретении услуг у иностранного лица, не состоящего на учете в российских налоговых органах, местом реализации которых является территория РФ, организация признается налоговым агентом по НДС (обязанным исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить налог в бюджет). Российский налогоплательщик в этом случае, руководствуясь абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ, должен составить счета-фактуры, отвечающие требованиям, перечисленным в п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ.

Кроме того, в случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам (абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ).

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен ст. 148 НК РФ.

Так, местом реализации услуг в сфере образования (обучения) не признается территория Российской Федерации, если такие услуги фактически оказываются за пределами территории Российской Федерации (пп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ).

Таким образом российская организация, оплатившая расходы на оплату обучения за границей, не является налоговым агентом по НДС.

Ответ подготовил:
Эксперт Линии консультаций РИЦ 256 Орешкина Галина
1 июня 2020г.

Если работник не указывает срок действия согласия на обработку или согласия на распространение персональных данных, то сколько действуют такие согласия?

Срок действия согласия на обработку персональных данных может ограничиваться (п. 5 ч. 1 ст. 6, ч. 4 ст. 21 Закона N 152-ФЗ):

•           сроком действия трудового договора;

•           моментом, когда будет достигнута цель обработки персональных данных.

При этом п. 8 ч. 4 ст. 9 Закона N 152-ФЗ не предусматривает указания в согласии на обработку персональных данных конкретного срока, в течение которого оно действует, предельный срок действия такого согласия также не установлен законодателем. Соответственно, согласие может заканчиваться моментом востребования субъекта персональных данных - письменным отзывом в произвольной форме (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.08.2018 N 13АП-15087/2018 по делу N А42-3045/2017).

Согласие на обработку персональных данных хранится в течение трех лет после истечения срока действия согласия или его отзыва, если иное не предусмотрено федеральным законом, договором (ст. 441 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения, утв.  Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236).

Ответ подготовил:
юрист отдела "Линия консультаций" РИЦ 256 Гилева Анна
29 апреля 2021г.

Нет, гарантийные обязательства и обязательства по оплате выполненных работ не находятся в зависимости друг от друга и являются разными обязательствами в рамках договора подряда.

Обязанность заказчика по оплате выполненных работ следует из ст. 702, 709, 711 ГК РФ, а гарантийные обязательства подрядчика – из ст. 722 ГК РФ.

Возникают гарантийные обязательства в момент начала гарантийного срока. По общему правилу этот срок начинает течь с момента, когда результат работ был принят или должен был быть принят заказчиком (п. 5 ст. 724 ГК РФ), а не с момента оплаты выполненных работ.

Прекращаются гарантийные обязательства с окончанием гарантийного срока. Это следует из п. 1 ст. 722 ГК РФ. При этом в отношении тех недостатков, которые были обнаружены заказчиком в пределах гарантийного срока, гарантийные обязательства сохраняются (п. 3 ст. 724 ГК РФ).

Расторжение договора также не прекращает гарантийные обязательства по нему (п. 3 Постановления Пленума ВАС РФ от 06.06.2014 N 35).

При этом подрядчик имеет право взыскать задолженность по оплате выполненных работ в судебном порядке.

Ответ подготовил:
юрист отдела "Линия консультаций" РИЦ 256 Гилева Анна
1 июня 2021г.

Мы являемся собственником Дворца культуры, помещения которого сдаются в аренду, деятельностью по организации концертов мы не занимаемся. К нам обратились из Российского авторского общества с предложением заключить лицензионный договор на воспроизведение аудиомузыкальных произведений во время спектаклей, но мы не осуществляем воспроизведение, это делают наши арендаторы. Просим собрать правовую базу по вопросу кто должен заключать такие договоры - непосредственные организаторы концертных площадок или собственники? И какая ответственность может нам грозить, если мы не заключим такие договоры?

Согласно пп. 6 п. 2 статьи 1270 ГК РФ, с учетом Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.04.2019 N 10, использованием произведения считается в числе прочего его публичное исполнение, то есть представление произведения в живом исполнении или с помощью технических средств (радио, телевидения и иных технических средств), а также показ аудиовизуального произведения (с сопровождением или без сопровождения звуком) в месте, открытом для свободного посещения, или в месте, где присутствует значительное число лиц, не принадлежащих к обычному кругу семьи (который определяется судом с учетом конкретных обстоятельств рассматриваемого дела), независимо от того, воспринимается произведение в месте его представления или показа либо в другом месте одновременно с представлением или показом произведения.

В указанном Постановлении Пленума разъяснено, что заключить договор о предоставлении права на публичное исполнение произведения с правообладателем или организацией по управлению правами на коллективной основе обязано лицо, организующее публичное исполнение.

В соответствии со ст. 1242  ГК РФ создана организация по управлению их имущественными правами на коллективной основе – Российское авторское общество (РАО).

Лицом, осуществляющим публичное исполнение произведения, является юридическое или физическое лицо, организующее публичное исполнение в месте, открытом для свободного посещения, или в месте, где присутствует значительное число лиц, не принадлежащих к обычному кругу семьи, то есть лицо, которое берет на себя инициативу и ответственность за проведение соответствующего мероприятия.

При представлении произведения в живом исполнении лицом, организующим публичное исполнение, является лицо, обеспечивающее участие исполнителя (исполнителей). При отсутствии доказательств иного предполагается, что таким лицом является лицо, владеющее местом, где такое исполнение осуществляется.

Таким образом, при предъявлении к Вам претензий о компенсации за нарушение исключительных прав на музыкальные произведения Вам необходимо будет доказать, что вы являетесь только арендодателем, а не лицом, осуществляющим публичное исполнение произведения.

Ответ подготовил:
юрист отдела "Линия консультаций" РИЦ 256 Гилева Анна
9 июня 2021г.

15 июля 2021