ЭКСПЕРТЫ «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» ГАЛИНА ОРЕШКИНА, НАТАЛЬЯ АЛБУЗОВА И АННА ГИЛЕВА ПОДРОБНО И РАЗВЕРНУТО ОТВЕЧАЮТ НА ВОПРОСЫ НАШИХ КЛИЕНТОВ НА САМЫЕ РАЗНООБРАЗНЫЕ ТЕМЫ

Согласно ст.93 ТК РФ работодатель обязан устанавливать неполное рабочее время по просьбе беременной женщины, одного из родителей (опекуна, попечителя), имеющего ребенка в возрасте до четырнадцати лет. При этом неполное рабочее время устанавливается на удобный для работника срок, но не более чем на период наличия обстоятельств, явившихся основанием для обязательного установления неполного рабочего времени, а режим рабочего времени и времени отдыха, включая продолжительность ежедневной работы (смены), время начала и окончания работы, время перерывов в работе, устанавливается в соответствии с пожеланиями работника с учетом условий производства (работы) у данного работодателя.

Напрямую вывод о том, что работодатель обязан установить работнице, имеющей ребенка до 14 лет, именно тот режим работы, который она желает, из указанных норм не вытекает. Судебная практика противоречива.

Первая позиция: работодатель обязан устанавливать режим рабочего мнения по желанию работника, отказ в предоставлении влечет нарушение ст. ст. 93 и 256 ТК РФ (Апелляционное определение Пермского краевого суда от 13.04.2015 по делу N 33-3491).

Позиция вторая: работник должен согласовать с работодателем конкретную продолжительность работы в режиме неполного рабочего времени (Апелляционное определение Московского городского суда от 26.09.2012 по делу N 11-18899/12).

В Постановлении Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.07.2011 по делу N А36-430/2011 также отмечается, что продолжительность ежедневной работы на условиях неполного рабочего времени трудовым законодательством не определена, что означает возможность установления режима неполного рабочего времени по соглашению между работником и работодателем.

Аналогичный вывод содержит Апелляционное определение Московского городского суда от 16.10.2014 по делу N 33-35065.

Анализ судебной практики позволяет сделать вывод о том, что по данному вопросу работнице и работодателю необходимо прийти к соглашению.

Поэтому безопаснее, если вы:

- или разрешите сотруднице работать по предложенному ею графику;

- или попытаетесь договориться с ней о более подходящем для организации варианте. В таком случае подготовьте письменное обоснование того, что вы не можете установить режим работы по указанному графику из-за специфики работы.

Ответ подготовил:
Эксперт Линии консультаций РИЦ 256 Албузова Наталья
25 мая 2021г.

Согласно ч. 5 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам осуществляются на основании листка нетрудоспособности, выданного медицинской организацией в форме документа на бумажном носителе или (с письменного согласия застрахованного лица) сформированного и размещенного в информационной системе страховщика в форме электронного документа, подписанного с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи медицинским работником и медицинской организацией, в случае, если медицинская организация и страхователь являются участниками системы информационного взаимодействия по обмену сведениями в целях формирования листка нетрудоспособности в форме электронного документа.

Таким образом, документом для оплаты пособия после увольнения является больничный лист. Требовать от бывшего работника копию трудовой книжки для оплаты больничного листа после увольнения не нужно. Такое требование не установлено законодательно.

Ответ подготовил:
Эксперт Линии консультаций РИЦ 256 Албузова Наталья
1 июня 2021г.

В п.47 Порядка выдачи и оформления листков нетрудоспособности, включая порядок формирования листков нетрудоспособности в форме электронного документа, утв. Приказ Минздрава России от 01.09.2020 N 925н, прямо оговорили возможность получения больничного по уходу в следующей распространенной ситуации. Один член семьи находится в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет. Но заболел другой ребенок. В этом случае листок нетрудоспособности по уходу за этим заболевшим ребенком сможет получить другой член семьи.

Судебная практика по новому Порядку еще не сложилась.

Однако есть судебная практика, подтверждающая позицию, что следует оплатить отцу ребенка листок временной нетрудоспособности, выданный в связи с болезнью ребенка, за которым он осуществлял уход, в то время как мать ребенка осуществляла уход за вторым ребенком, который также болел (Апелляционное определение Московского городского суда от 26.09.2014).

Ответ подготовил:
Эксперт Линии консультаций РИЦ 256 Албузова Наталья
3 июня 2021г.

Индивидуальные предприниматели, как и юр. лица, отнесены к участникам наличных расчетов. Поэтому при расчетах с ИП нужно соблюдать лимит расчетов наличными (100 000 руб. в рамках одного договора) так же, как и при расчетах с юрлицами (п. п. 1, 4 Указания Банка России от 09.12.2019 N 5348-У).

Лимит расчетов наличными между юрлицами (ИП) и физлицами, не являющимися ИП, Указанием N 5348-У не установлен.

Налог на профессиональный доход - это специальный налоговый режим для физлиц (как зарегистрированных в качестве ИП, так и не зарегистрированных), у которых небольшой бизнес (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ, ч. 1, 6 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Таким образом, ИП также может быть самозанятым. В этом случае следует соблюдать лимит расчетов наличными (100 000 руб. в рамках одного договора).

Если самозанятый не зарегистрирован в качестве ИП, то наличными можно рассчитываться в любой сумме.

Ответ подготовил:
Эксперт Линии консультаций РИЦ 256 Албузова Наталья
4 июня 2021г.

Для получения товаров и иных материальных ценностей на складе поставщика или в месте прибытия груза доверенность нужна обязательно (п. 2.1.4 Методических рекомендаций, утвержденных Письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5). Это связано с тем, что передающая сторона должна иметь возможность убедиться, что исполняет обязательство уполномоченному лицу. А полномочия лица представлять организацию подтверждает доверенность (п. 1 ст. 312, п. 1 ст. 185 ГК РФ).

Без доверенности получить товар на складе поставщика может руководитель организации или другое уполномоченное уставом лицо. Полномочия таких лиц подтверждает выписка из ЕГРЮЛ.

Типовая межотраслевая форма N М-2 утверждена Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а. Применять ее не обязательно, но можно использовать для оформления полномочий доверенного лица организации-покупателя на получение материальных ценностей, в частности, на складе поставщика или в месте прибытия груза..

Доверенность на получение ТМЦ (в том числе по формам N N М-2 и М-2а) можно выдать как сотруднику, так и лицу, не являющемуся сотрудником организации. Законодательство не требует наличия между представителем и представляемой организацией трудовых или гражданско-правовых отношений. Это подтверждает Решение Верховного Суда РФ от 06.06.2011 N ГКПИ11-617.

Однако следует иметь ввиду и наличие судебной практики ( см. Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.10.2018 N Ф07-12487/2018 по делу N А66-11459/2017).  Между сторонами заключен договор об оказании транспортных услуг. Стороны оформили заявку на перевозку товара, заказчиком была выдана доверенность на имя водителя для получения им от продавца материальных ценностей. Для исполнения перевозки ответчиком была привлечена коммерческая организация. В связи с тем что к месту назначения груз не был доставлен, заказчик обратился с требованием о взыскании стоимости утраченного (похищенного) груза с ответчика как исполнителя по договору. С учетом ст. ст. 801, 803, 805 ГК РФ суд пришел к выводу о том, что спорный груз ответчиком к перевозке принят не был. Исходя из этого, суд отказал в иске.

Учитывая вышеизложенное, представляется нецелесообразным оформлять покупателем на получение ТМЦ со склада поставщика доверенность на водителя перевозчика (в т.ч. и по форме М-2 и М- 2а), прилагаемую к товарной накладной.

Обычно организация-покупатель оформляет в произвольной форме Доверенность на доставку груза транспортной компанией (перевозчиком) к транспортной накладной, а не Доверенность на получение ТМЦ от поставщика.

Справочно Перевозка груза осуществляется на основании договора перевозки.Заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной, составленной, если иное не предусмотрено договором перевозки груза, грузоотправителем по форме согласно приложению N 4 на бумажном носителе или в виде электронной транспортной накладной (п.7 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утв. Постановление Правительства РФ от 21.12.2020 N 2200).

В транспортной накладной указывается количество грузовых мест, их вес.

Транспортная накладная - первичный документ типовой формы, составляемый при перевозке грузов автотранспортом. Заказчик на его основании признает расходы на перевозку, перевозчик - выручку (Письмо ФНС от 19.04.2021 N СД-4-2/5238@, Письмо Минфина России от 15.10.2018 N 03-03-06/1/73696).

УФНС России по г. Москве в Письме от 11.08.2011 N 16-15/079006@ разъяснило, что при самовывозе товаров покупателем посредством привлечения сторонней организации, когда право собственности на товар переходит к покупателю на складе поставщика, грузоотправителем выступает покупатель, который и должен оформлять транспортную накладную.

Грузоотправитель и грузополучатель могут совпадать, например, если перевозку заказывает покупатель товара. В таком случае в разд. 1 и 2 будут указаны одни и те же реквизиты, но адреса погрузки и выгрузки будут разными.

Таким образом, в случае если организация (покупатель) заключила договор о поставке груза на условиях самовывоза со склада завода-поставщика с привлечением транспортной организации строки "Грузоотправитель" при заполнении формы ТОРГ-12 (организация-поставщик) и Транспортной накладной (грузоотправитель –покупатель) не будут совпадать.

Ответ подготовил:
Эксперт Линии консультаций РИЦ 256 Албузова Наталья
4 июня 2021г.

Применение прогрессивной ставки НДФЛ с доходов

Организацией получен займ под 10% от физлица. Доход физлица превышает 5 млн.
Как будет облагаться НДФЛ с процентов?

Доходы в виде процентов по договору займа, полученные налоговым резидентом РФ - физическим лицом (заимодавцем), которое не является индивидуальным предпринимателем, признаются объектом налогообложения и учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Организация, которая получила заем от физического лица (в том числе от своего учредителя или от работника) и выплачивает ему проценты, обязана в качестве налогового агента исчислить, удержать у физического лица и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы такого дохода (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). НДФЛ с дохода в виде процентов, полученного физическим лицом - налоговым резидентом РФ, исчисляется по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ. Данный доход формирует основную налоговую базу. Она определяется отдельно от налоговых баз, указанных в пп. 1 - 8 п. 2.1 ст. 210 НК РФ (п. 2.1, пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ).

В отношении доходов, полученных в 2021 или 2022 гг., ставки, предусмотренные абз. 2, 3 п. 1 ст. 224 НК РФ, применяются к каждой налоговой базе отдельно (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ). Таким образом, если за налоговый период сумма налоговой базы:

- равна или меньше 5 млн руб., - применяется ставка 13%;

- больше 5 млн руб., - 650 000 руб. и 15% суммы налоговой базы, превышающей 5 млн руб.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов. Речь идет в том числе о доходах, в отношении которых установлена одна ставка (п. п. 2, 2.1, 2.2 ст. 210 НК РФ).

Таким образом, в отношении доходов, полученных в 2021 или 2022 гг., налоговые агенты применяют прогрессивную ставку к каждой налоговой базе отдельно. С 2023 г. она будет действовать в отношении совокупности налоговых баз, поименованных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ).

Ответ подготовил:
Эксперт Линии консультаций РИЦ 256 Орешкина Галина
13 мая 2021г.

Ставка НДС продажа моркови сушеной

В перечень продовольственных товаров входит "Морковь столовая". Так как морковь сушеная является продуктом переработки, то должна применяться ставка НДС 20%. Поставщик считает, что процесс переработки, то есть сушки, не изменяет качественных характеристик продукта, а лишь снижает процент содержания влаги и сохраняет его первоначальные свойства. Какая ставка НДС должна быть применена в данном случае?

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ налогообложение по налоговой ставке 10 процентов производится при реализации продовольственных товаров, в том числе овощей. При этом Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации, утвержден Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908.

Налоговый кодекс прямо не разъясняет, вправе ли продавцы применить пониженную ставку налога при реализации сушеных овощей.

По мнению столичных налоговиков, продукты переработки овощей не включены в Перечень видов продукции. Следовательно, при реализации сушеного картофеля, который является продукцией переработки свежего картофеля, компании необходимо применять ставку НДС в размере 18% (Письмо от 05.04.2010 N 16-15/035202). Аналогичные выводы Минфин России делает в отношении реализации очищенных, нарезанных, вареных овощей, а также очищенных, обжаренных семян подсолнечника (Письма от 03.03.2009 N 03-07-07/11 и от 25.05.2004 N 04-03-11/80).

Позицию относительно того, что 10%-ном НДС облагается только реализация свежих овощей, разделяет Президиум ВАС (Постановление от 03.11.2009 N 7475/09). Арбитры указали: при реализации продовольственных товаров на территории РФ обложению НДС по ставке 10% подлежат только те продукты, которые содержатся в Перечне кодов по ОКП. ОКП разделяет свежие овощи (продукцию сельского хозяйства) и замороженные овощи, смеси овощей (продукция пищевой промышленности). В Перечне кодов по ОКП замороженные овощи и их смеси не поименованы. Соответственно, при реализации смесей овощных замороженных с макаронными изделиями и крупами применяется 18%-ная ставка НДС.

Таким образом, так как в указанный Перечень продукты переработки овощей не включены, то при реализации сушенных овощей, в том числе  и моркови, являющихся продукцией переработки овощей, следует применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 20 процентов.

Ответ подготовил:
Эксперт Линии консультаций РИЦ 256 Орешкина Галина
4 июня 2020г.

Налог на прибыль при продаже безвозмездно полученных акций

Организация получила от участника общества (физлицо), владеющего 99% уставного капитала, акции АО. В соответствии с пп.11.п.1. ст.251 НК РФ стоимость полученных акций доходом не является.
Как исчисляется налог на прибыль при продаже указанных акций по истечению одного года с даты получения?

Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.

Так, в пп. 11 п. 1 названной статьи речь идет об имуществе, полученном российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения оно не передается третьим лицам.

В силу п. 2 ст. 38 НК РФ под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом. Согласно ст. 128 ГК РФ ценные бумаги относятся к объектам гражданских прав, следовательно, признаются имуществом в целях применения НК РФ.

Доход от реализации акций определяется исходя из суммы, причитающейся к получению от покупателя в соответствии с договором (п. п. 2, 29 ст. 280, ч. 1 ст. 329 НК РФ).

Расходы при реализации акций определяются исходя из цены их приобретения (включая расходы на их приобретение) и затрат на их реализацию (п. 3 ст. 280, ч. 3 ст. 329 НК РФ).

Отметим, что в общем случае доход и расход от продажи акций, не обращающихся на ОРЦБ, формируют налоговую базу по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами, которая определяется совокупно в порядке, установленном ст. 304 НК РФ, отдельно от общей налоговой базы (если иное не предусмотрено ст. ст. 280 и 304 НК РФ) (п. 22 ст. 280 НК РФ).

В  силу п. 1 ст. 280 НК РФ под общей налоговой базой понимается налоговая база:

- которая облагается по ставке, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ (в общем случае - 20%);

- финансовый результат по которой учитывается в общем (не специальном) порядке.

По общему правилу в силу п. 1 ст. 284 НК РФ прибыль от реализации (выбытия) ценных бумаг облагается по общей налоговой ставке 20%.

При этом в соответствии с п. 1 ст. 284.2 НК РФ к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), применяется налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 НК РФ, при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет.

Кроме того, в отношении акций должно выполняться одно из условий, перечисленных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ.

Если физическое лицо передало акции в дар, то в  налоговом учете организации стоимость акций признается равной нулю (см. по данному вопросу Письмо Минфина России от 10.06.2016 N 03-03-06/1/34186).

Учитывая изложенное, при определении в целях налогообложения дохода организации от реализации акций цена их приобретения не уменьшает цену реализации, поскольку на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ фактическая цена приобретения указанной ценной бумаги, отражаемая в налоговом учете на дату ее безвозмездного получения, равна нулю.

Вместе с тем организация может учесть в составе расходов затраты на реализацию указанной ценной бумаги.

Таким образом, организация исчисляет налог на прибыль со всей суммы полученного дохода от реализации акций.

Ответ подготовил:
Эксперт Линии консультаций РИЦ 256 Орешкина Галина
10 июня 2020г.

Про нарушение срока ликвидации ООО

Заявленный при подаче  уведомления срок ликвидации ООО истек, однако процедура ликвидации не завершена. Появляется ли об этом запись в ЕГРЮЛ? Если такая запись должна быть отражена в ЕГРЮЛ, то но основании чего? Должен ли ликвидатор подавать какое-то заявление в регистрирующий орган?

Если нарушить срок добровольной ликвидации ООО и не продлить его в судебном порядке, то регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись об истечении срока ликвидации общества.

В такой ситуации ликвидировать ООО вы сможете не ранее чем через шесть месяцев со дня внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ. Для этого потребуется принять новое решение о ликвидации (п. 7 ст. 57 Закона об ООО, Письмо ФНС России от 21.06.2018 N ГД-3-14/4105@).

Если срок для добровольной ликвидации ООО истекает, а процедура еще не завершена

Обратитесь в арбитражный суд по месту нахождения общества с заявлением о продлении срока ликвидации. При этом учтите, что нормативный порядок рассмотрения таких вопросов судом не установлен.

Рекомендуем при необходимости продления срока ликвидации:

1) составить заявление, руководствуясь требованиями ч. 1 и п. п. 1, 2, 4, 5, 10 ч. 2 ст. 125 АПК РФ, и указать в нем:

2) уплатить госпошлину. Но учтите, что нет однозначного ответа на вопрос, нужно ли платить госпошлину и в каком размере. Это связано с тем, что законодательно не установлен порядок рассмотрения таких дел. Если подать заявление без уплаты госпошлины, то, скорее всего, оно будет оставлено без движения, и уплатить ее можно будет после этого. Есть примеры судебных актов, в которых суд указывает на необходимость уплаты госпошлины по таким делам в размере 6 000 руб., как для исков неимущественного характера (п. 4 ч. 1 ст. 333.21 НК РФ, Определение Арбитражного суда Республики Марий Эл от 18.12.2018 по делу N А38-12387/2018);

3) подать заявление от имени ликвидатора (председателя ликвидационной комиссии), так как именно он выступает в суде от имени общества (п. 4 ст. 62 ГК РФ, п. 3 ст. 57 Закона об ООО).

Ответ подготовил:
юрист отдела "Линия консультаций" РИЦ 256 Гилева Анна
8 июля 2021г.

29 июля 2021