ККТ: ПЕРЕЗАГРУЗКА ИЛИ ЛОКАЛЬНЫЕ ПОПРАВКИ?

7 июня 2019 года был опубликован <1> Федеральный закон от 06.06.2019 N 129-ФЗ <2>, который внес ряд изменений в Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ).

О том, что изменилось для пользователей ККТ и когда вступают в силу принятые новшества, читайте в предложенном материале.

Сфера применения ККТ: один кассовый чек для услуг

Правила применения ККТ урегулированы в ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ.

Одной из особенностей применения ККТ является то, что при осуществлении расчетов в виде зачета или возврата предварительной оплаты и (или) авансов, ранее внесенных физическими лицами за услуги в сфере культурно-массовых мероприятий, услуги перевозки пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа, услуги связи, услуги в электронной форме, определенные ст. 174.2 НК РФ, а также за иные услуги, определенные Правительством РФ, пользователем может быть сформирован один кассовый чек (БСО). Данный чек должен содержать сведения обо всех таких расчетах, совершенных в течение суток либо за расчетный период, не превышающий календарного месяца или установленный законодательством РФ (но не позднее первого рабочего дня, следующего за днем окончания расчетного периода), без выдачи (направления) кассового чека (БСО) клиенту (п. 2.1 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ).

Указанная норма скорректирована следующим образом:

- во-первых, расширен перечень услуг, которые подпадают под действие данной нормы, к ним добавлены услуги в сфере жилищно-коммунального хозяйства (включая услуги ресурсоснабжающих организаций), услуги охраны и систем обеспечения безопасности, услуги в сфере образования;

- во-вторых, теперь в рассматриваемом случае пользователем может быть сформирован один кассовый чек (БСО), содержащий сведения обо всех таких расчетах, совершенных за расчетный период, не превышающий календарного месяца или установленный законодательством РФ (но не позднее десяти календарных дней, следующих за днем окончания расчетного периода), без выдачи (направления) кассового чека (БСО) клиенту.

Отметим, что рассматриваемой нормой не установлено какого-либо отчетного периода. Вместе с тем расчетный период в соответствии с указанной нормой не должен превышать календарного месяца или должен быть установлен законодательством РФ (Письмо Минфина России от 17.05.2019 N 03-01-15/35751).

Кроме этого, указанные положения не являются обязательными требованиями, а предоставляют право пользователю ККТ в настоящее время формировать один кассовый чек (БСО), содержащий сведения о расчетах в виде зачета или возврата предварительной оплаты и (или) авансов, ранее внесенных физическими лицами (Письмо ФНС России от 06.09.2018 N ЕД-4-20/17368).

Обратите внимание! За исключением одной новой нормы, все поправки, внесенные в Федеральный закон N 54-ФЗ, вступили в силу 7 июня 2019 года.

QR-код: средства для получения чека

Одним из обязательных реквизитов кассового чека (БСО) является QR-код (ст. 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ).

Теперь установлено, что в случае, если обязанность по предоставлению кассового чека (БСО) обеспечивается путем отражения QR-кода, который позволяет покупателю (клиенту) осуществить его считывание и идентифицировать кассовый чек (БСО) на дисплее компьютерного устройства пользователя или печати такого QR-кода на бланке документа в случаях, предусмотренных Федеральным законом N 54-ФЗ, получение кассового чека (БСО) в электронной форме с реквизитами, предусмотренными ст. 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ, осуществляется покупателем (клиентом) самостоятельно с использованием информационного сервиса налогового органа. Порядок использования данного сервиса будет определен уполномоченным органом.

Кроме этого, получить кассовый чек можно будет с помощью официального программного средства налогового органа для мобильного телефона, смартфона или иного компьютерного устройства путем считывания QR-кода с использованием гаджетов покупателя (клиента) (ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ дополнена п. 3.1).

Структура данных QR-кода должна включать в себя дату и время осуществления расчета, порядковый номер фискального документа, признак расчета, сумму расчета, заводской номер фискального накопителя, фискальный признак документа.

Кассовый чек (БСО), полученный покупателем (клиентом) приведенными выше способами, в том числе распечатанный им на бумажном носителе, приравнивается к кассовому чеку (БСО), полученному на бумажном носителе или в электронной форме.

При этом предоставление кассового чека (БСО) в рассматриваемом случае осуществляется на безвозмездной основе.

Дистанционное применение ККТ

Статья 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ дополнена п. 5.6, согласно которому пользователи вправе применять ККТ (за исключением ККТ, применяемой в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы), расположенную вне места совершения расчетов, то есть удаленно:

- при осуществлении расчетов (за исключением расчетов в безналичном порядке в Интернете) за реализуемый товар при разносной торговле и при дистанционном способе продажи товаров (кроме случаев, указанных в п. 5.1 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ);

- при осуществлении расчетов по месту выполнения работы и (или) оказания услуги, которые выполняются (оказываются) пользователем вне торгового объекта, торгового места, здания, строения, сооружения и их частей и (или) земельного участка, используемых пользователем для выполнения работ и (или) оказания услуг на правах собственности, аренды или иных законных основаниях;

- при осуществлении расчетов в случаях, предусмотренных п. 5.8 - 5.10 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ.

В обозначенных ситуациях обязанность по выдаче (направлению) покупателю (клиенту) кассового чека (БСО) помимо способов, указанных в п. 2 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ - на бумажном носителе или в электронном виде, может быть исполнена пользователем одним из следующих способов:

- путем направления покупателю (клиенту) в момент расчета на абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности), предоставленные покупателем пользователю до совершения расчета, сведений в электронной форме, позволяющих идентифицировать такой кассовый чек (БСО) (регистрационный номер ККТ, сумма, дата и время расчета, фискальный признак документа), и информации об адресе информационного ресурса, который размещен в Интернете и по которому такой кассовый чек (БСО) может быть бесплатно получен покупателем;

- путем обеспечения покупателю (клиенту) возможности в момент расчета считать с дисплея мобильного телефона, смартфона или иного компьютерного устройства QR-код.

Еще один способ выдачи кассового чека (БСО)

Установлен еще один способ выдачи кассового чека (БСО) покупателю (клиенту) (ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ дополнена п. 5.8), а именно в случае, если в соответствии с законодательством РФ федеральные органы исполнительной власти наделены полномочиями по утверждению форм бланков документов, используемых при оказании услуг населению, и (или) законодательство РФ предусматривает использование соответствующих бланков документов при оказании услуг населению.

В этой ситуации обязанность пользователя по выдаче (направлению) клиенту кассового чека (БСО) помимо способов, поименованных в п. 2 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ - на бумажном носителе или в электронном виде, может быть исполнена пользователем путем передачи клиенту указанного документа на бумажном носителе с содержащимися на нем реквизитами кассового чека (БСО), позволяющими идентифицировать этот кассовый чек (БСО).

Такими реквизитами могут быть QR-код и (или) дата и время осуществления расчета, порядковый номер фискального документа, признак расчета, сумма расчета, заводской номер фискального накопителя и фискальный признак документа.

Оплата проезда в общественном транспорте

Отдельный способ выдачи кассового чека установлен для водителей и кондукторов общественного транспорта (ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ дополнена п. 5.9).

При осуществлении расчетов водителем или кондуктором в салоне транспортного средства при реализации проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте обязанность по направлению покупателю (клиенту) кассового чека (БСО) помимо способов, поименованных в п. 2, 3, 5.7 и 5.8 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ, может быть исполнена пользователем путем предоставления покупателю (клиенту) билетов и талонов на бумажном носителе с указанием установленных сведений. В данном случае такими сведениями являются сведения, достаточные для идентификации и бесплатного получения покупателем (клиентом) с использованием информационных ресурсов оператора фискальных данных и (или) налогового органа, размещенных в Интернете, кассового чека (БСО) в электронной форме, который должен быть сформирован в день осуществления расчета.

Коммунальные платежи: кассовый чек по запросу

Согласно новой норме (ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ дополнена п. 5.10) в случаях осуществления расчетов при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги обязанность по применению ККТ исполняется пользователем в срок, не превышающий пяти рабочих дней со дня поступления денежных средств на расчетный счет пользователя. Исключением из данной нормы являются расчеты наличными деньгами, а также расчеты с предъявлением электронного средства платежа при условии непосредственного взаимодействия клиента с пользователем.

Обязанность по выдаче (направлению) клиенту кассового чека (БСО) при осуществлении указанных расчетов исполняется путем выдачи (направления) клиенту пользователем бесплатно по его письменному запросу в срок, не превышающий пяти рабочих дней со дня получения такого запроса.

Запрос может быть сформирован как на бумажном носителе, так и в электронном виде и должен содержать наименование услуги, дату и сумму расчета. Запрос должен быть передан (направлен) клиентом пользователю не позднее трех месяцев со дня формирования соответствующего кассового чека (БСО). При отсутствии запроса по истечении указанного срока обязанность пользователя по выдаче (направлению) клиенту кассового чека (БСО) считается исполненной.

Особенности применения ККТ

Особенности применения ККТ определены в ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ.

Сдача в аренду жилых помещений индивидуальными предпринимателями. Одним из видов деятельности, при осуществлении которого можно не применять ККТ, является сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих этому индивидуальному предпринимателю на праве собственности. Теперь к данному виду деятельности добавлена сдача в аренду жилых помещений совместно с машино-местами, расположенными в многоквартирных домах.

Розничная продажа бахил. Добавлен новый вид деятельности, при осуществлении которого ККТ может не применяться, - розничная продажа бахил. При этом данное правило действует и в случае использования для осуществления расчетов автоматических устройств для расчетов (п. 2, 8 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ).

Осуществление расчетов. Статья 2 Федерального закона N 54-ФЗ дополнена п. 13, в соответствии с которым ККТ может не применяться при осуществлении расчетов:

- товариществами собственников недвижимости (в том числе товариществами собственников жилья, садоводческими и огородническими некоммерческими товариществами), жилищными, жилищно-строительными кооперативами и иными специализированными потребительскими кооперативами за оказание услуг своим членам в рамках уставной деятельности указанных товариществ и кооперативов, а также при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги;

- образовательными организациями при оказании услуг населению в сфере образования;

- физкультурно-спортивными организациями при оказании услуг населению в сфере физической культуры и спорта;

- домами и дворцами культуры, домами народного творчества, клубами, центрами культурного развития, этнокультурными центрами, центрами культуры и досуга, домами фольклора, домами ремесел, домами досуга, культурно-досуговыми и культурно-спортивными центрами при оказании услуг населению в области культуры.

Но данная норма не распространяется на расчеты наличными деньгами, а также расчеты с предъявлением электронного средства платежа при условии непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем.

Реализация билетов и абонементов в театры. Контрольно-кассовая техника может не применяться индивидуальными предпринимателями при реализации входных билетов и абонементов на посещение театров, являющихся государственными или муниципальными учреждениями, осуществляемой с рук и (или) лотка (ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ дополнена п. 14).

Указанная норма не распространяется на случаи реализации указанных входных билетов и абонементов с использованием Интернета и сетей связи.

Требования к кассовому чеку и БСО

Требования к кассовому чеку и бланку строгой отчетности (БСО), а именно обязательные реквизиты, которые они должны содержать, приведены в ст. 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ.

Уменьшение количества обязательных реквизитов кассового чека. Теперь установлено, что в случаях формирования пользователем кассового чека (БСО) на бумажном носителе уполномоченный орган - ФНС - вправе определять реквизиты кассового чека (БСО), которые могут не указываться на таком кассовом чеке (БСО) (ст. 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ дополнена п. 1.1). Во всех остальных случаях кассовый чек и БСО должны содержать установленные обязательные реквизиты.

Выплата выигрыша в лотерею. С 1 июля 2019 года ст. 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ дополняется п. 6.2. Кассовый чек или БСО, сформированный при осуществлении расчетов при выплате выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр и лотерей, при получении страховой премии или при страховой выплате, наряду с обязательными реквизитами должен содержать следующие дополнительные реквизиты:

- наименование клиента или страхователя (наименование организации, фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя или физического лица);

- идентификационный номер налогоплательщика клиента или страхователя (при отсутствии у физического лица идентификационного номера налогоплательщика - серия и номер паспорта такого физического лица).

В еще не вступившую норму с 1 июля 2019 года вносятся уточнения: дополнительные реквизиты нужно будет указывать при выплате выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей при сумме расчета, равной или превышающей 15 000 руб.

Отсрочка для индивидуальных предпринимателей

Установлена отсрочка по применению ККТ только для одной категории индивидуальных предпринимателей - для индивидуальных предпринимателей, не имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры. При реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг они вправе не применять ККТ при расчетах за такие товары, работы, услуги до 1 июля 2021 года.

В случае заключения трудового договора с работником индивидуальные предприниматели обязаны в течение 30 календарных дней с даты заключения такого трудового договора зарегистрировать ККТ.

* * *

Пользователи ККТ надеялись, что к 1 июля 2019 года, когда применение онлайн-ККТ станет повсеместным и обязательным, законодатель все-таки смягчит нормы Федерального закона N 54-ФЗ и сделает ряд исключений.

С 7 июня 2019 года вступили в силу коррективы, внесенные в Федеральный закон N 54-ФЗ. Поправок достаточное количество, но все они носят точечный характер.

Изменения затронули в том числе нормы:

- о формировании одного кассового чека (БСО) при осуществлении расчетов в виде зачета или возврата предварительной оплаты и (или) авансов за отдельные услуги;

- способах получения кассового чека (БСО) при использовании QR-кода;

- применении ККТ, расположенной вне места совершения расчетов;

- применении ККТ в отдельных случаях - при оказании услуг населению с применением утвержденных бланков документов, при выдаче кассового чека водителями и кондукторами общественного транспорта, при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги.

Отметим еще одну важную поправку: законодатель установил отсрочку по применению ККТ для индивидуальных предпринимателей. Индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг вправе не применять ККТ при расчетах за такие товары, работы, услуги до 1 июля 2021 года.

<1> На сайте www.publication.pravo.gov.ru.

<2> "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации".

А.П. Тишин

Эксперт журнала

"Актуальные вопросы

бухгалтерского учета и налогообложения"

30 сентября 2019