ПЕНСИОНЕРЫ И ПРЕДПЕНСИОНЕРЫ: ПОДБОРКА НАЛОГОВЫХ И РАБОЧИХ ЛЬГОТ
Увеличение пенсионного возраста, маленькие пенсии и постоянно растущие цены - все это заставляет многих пожилых людей продолжать работать. Хорошо хоть, что этой категории полагается ряд льгот по налогам, а также рабочие преференции.
Льготы по налогам и госпошлине
НДФЛ. У тех пенсионеров, которые продолжают официально работать по найму либо получают иные доходы, облагаемые НДФЛ по 13%, есть эксклюзивное условие для получения "жилищного" НДФЛ-вычета. Больше такого условия ни у кого нет. Они могут возвращать налог не только начиная с года, в котором купленное жилье было оформлено в собственность, но и за 3 предыдущих года <1>. То есть работающий пенсионер, купивший, к примеру, квартиру в 2020 г., вправе вернуть уплаченный НДФЛ сразу за 4 года. Для этого ему нужно подать в 2021 г. четыре декларации 3-НДФЛ - за 2020, 2019, 2018 и 2017 гг. <2>
Госпошлина. Пенсионеры не должны платить госпошлину <3>:
- если они обращаются с иском к ПФР, негосударственному пенсионному фонду или, например, к Минобороны (для военных пенсионеров). К примеру, человек пошел судиться, потому что при назначении пенсии ему не засчитали в стаж несколько лет работы, из-за чего его пенсия меньше положенного <4>;
- если исковые требования имущественного характера, рассматриваемые судами общей юрисдикции, а также мировыми судами, не превышают 1 млн руб.
За подачу исков по другим, не связанным с пенсией вопросам пенсионеры платят госпошлину, как и все остальные.
Транспортный налог. Льготы по этому налогу каждый регион устанавливает сам. Так, в Санкт-Петербурге все пенсионеры по возрасту и предпенсионеры (те, кому до пенсии осталось 5 лет и менее) не платят транспортный налог за один легковой автомобиль мощностью до 150 л. с. <5> Аналогичная ситуация в Свердловской области <6>. А вот в Сахалинской области мощность машины для освобождения от налога вообще значения не имеет <7>.
Но в подавляющем большинстве наших регионов для пенсионеров и предпенсионеров установлены:
- либо скидка на уплату транспортного налога с одной машины определенной мощности. Например, в ХМАО, в Тульской и Самарской областях действует 50%-я скидка <8>, а во Владимирской области - 75%-я <9>;
- либо пониженная ставка налога. К примеру, в Тамбовской области это 12,5 руб. вместо 20 руб. за каждую л. с. для авто мощностью от 100 до 150 "лошадок" <10>, а в Мурманской области - 1,5 руб. вместо 15 руб. за такие же автомобили <11>.
Налог на имущество физлиц. Все пенсионеры и предпенсионеры не платят налог на имущество с одного объекта недвижимости каждого вида. Это <12>:
- дом или часть дома;
- квартира или ее часть;
- комната;
- гараж или машино-место;
- хозяйственная постройка площадью до 50 кв. м на садово-дачном участке;
- творческая мастерская, ателье, студия - если льготник профессионально занимается творческой деятельностью.
Если у пенсионера или предпенсионера в собственности один дом, одна квартира и один гараж, то ни за один из этих объектов налог он платить не будет. Но если у него, к примеру, два гаража, то за один из них платить все же придется.
В этом случае человек вправе выбрать, по какому из гаражей применить льготу. Для этого нужно подать уведомление по специальной форме <13> до 31 декабря того года, за который начислят налог. Так, по налогам за 2021 г. уведомление нужно подать до 31.12.2021. Если сделать это позднее, то льгота на выбранный объект начнет действовать только с 2022 г.
Земельный налог. Здесь льгота заключается в так называемых необлагаемых 6 сотках. Пенсионерам и людям предпенсионного возраста предоставляется вычет в размере кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного принадлежащего им участка <14>. То есть если у человека один участок в 6 соток и меньше, то он налогом вообще не облагается, а если больше, к примеру 10 соток, то налог рассчитывается со стоимости оставшихся 4 соток (10 - 6 = 4).
Муниципальные власти вправе также устанавливать на своих территориях дополнительные льготы по налогу для определенных категорий граждан <15>.
Так, в Санкт-Петербурге пенсионеры и предпенсионеры не платят земельный налог за один участок площадью до 25 соток <16>. В г. Балаково Саратовской области у тех, кто получает пенсию по старости, скидка 75% на уплату земельного налога с участков, занятых жилой застройкой, и садово-дачных участков независимо от их площади <17>. А в столице Хакасии г. Абакане на такие же участки для пенсионеров и предпенсионеров в 2021 г. скидка по налогу 50%, а для граждан, которым уже есть 65 лет, - все 100%. То есть от уплаты земельного налога за этот год они вообще освобождены <18>.
Рабочие льготы
Два рабочих дня в году для диспансеризации. Они полагаются и пенсионерам, и предпенсионерам <19>. Причем работник по договоренности с работодателем может взять эти 2 дня как подряд, так и в удаленные друг от друга даты <20>.
Работник должен согласовать с руководством день прохождения диспансеризации и написать заявление. Предоставлять работодателю медсправку о том, что предоставленный выходной был использован именно для диспансеризации, работник должен, только если такая обязанность прописана в ЛНА <21>.
На время прохождения диспансеризации за сотрудником сохраняется место работы и средний заработок.
Две недели неоплачиваемого отпуска ежегодно. На это имеют право только работающие пенсионеры по возрасту <22>. То есть, к примеру, те, кто вышел на пенсию по выслуге лет и продолжает работать, на такой отпуск рассчитывать не могут.
Предоставление этого "льготного" отпуска не зависит от стажа работы пенсионера в конкретной компании.
Минтруд считает, что подобный отпуск за свой счет нельзя брать по частям, только все дни целиком <23>. А вот на портале Роструда онлайнинспекция.рф высказана противоположная позиция - отказ в предоставлении такого отпуска по частям нарушает права работника.
* * *
А еще работодатели не имеют права увольнять или понуждать к увольнению предпенсионеров только потому, что те достигли определенного возраста. За это предусмотрена уголовная ответственность <24>.
<1> п. 10 ст. 220 НК РФ.
<2> Письмо Минфина от 21.12.2020 N 03-04-05/112025.
<3> подп. 5 п. 2, п. 3 ст. 333.36 НК РФ.
<4> см., например, Апелляционное определение Саратовского облсуда от 12.04.2018 N 33-2620/2018.
<5> ст. 5 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995 N 81-11.
<6> подп. 7, 12 п. 1 ст. 4 Закона Свердловской области от 29.11.2002 N 43-ОЗ.
<7> подп. 7 п. 3 ст. 6 Закона Сахалинской области от 29.11.2002 N 377.
<8> п. 2 ст. 4 Закона ХМАО от 14.11.2002 N 62-оз; пп. 1-1, 1-2 ст. 8 Закона Тульской области от 28.11.2002 N 343-ЗТО; пп. 1, 1.2 ст. 4 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД.
<9> п. 2 ст. 7 Закона Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ.
<10> п. 3 ст. 7 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 N 69-З.
<11> п. 3 ст. 6 Закона Мурманской области от 18.11.2002 N 368-01-ЗМО.
<12> подп. 10, 10.1 п. 1, пп. 3, 4 ст. 407 НК РФ.
<13> утв. Приказом ФНС от 13.07.2015 N ММВ-7-11/280@.
<14> подп. 8, 9 п. 5 ст. 391 НК РФ.
<15> п. 2 ст. 387 НК РФ.
<16> подп. 10 п. 1 ст. 11-7-1 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995 N 81-11.
<17> Решение Совета МО г. Балаково Саратовской области от 26.07.2013 N 512.
<18> Решение Совета депутатов г. Абакана от 24.11.2020 N 208 "О льготах по земельному налогу в городе Абакане на 2021 год".
<19> ст. 185.1 ТК РФ.
<20> Письмо Минтруда от 08.09.2020 N 14-2/ООГ-14583.
<21> ст. 185.1 ТК РФ.
<22> ст. 128 ТК РФ.
<23> Письмо Минтруда от 29.10.2020 N 14-2/ООГ-16464.
<24> ст. 144.1 УК РФ.
М.Г. Суховская
Старший юрист
30 Июня 2021
разработка сайта